<ПИСЬМО> УФНС РФ по Волгоградской обл. от 26.01.2005 № 24-23/01222@
"ИНФОРМАЦИЯ ПО ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2005 ГОДА"
(вместе с ПАМЯТКАМИ "КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБРАЗОВАНИЕ", "КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ", "КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ")
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 26 января 2005 г. № 24-23/01222@
ИНФОРМАЦИЯ ПО ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2005 ГОДА
УФНС России по Волгоградской области (далее - Управление) направляет информацию по декларационной кампании 2005 года, которую необходимо довести до налогоплательщиков в соответствии с Порядком информирования налогоплательщиков, утвержденным Приказом Управления от 16.09.2003 № 24/336.
Приложения: 1. "Кому следует представлять декларацию о доходах".
2. "Как получить налоговый вычет на образование".
3. "Как получить налоговый вычет на приобретение медикаментов".
4. "Как получить налоговый вычет на лечение".
И.о. заместителя руководителя
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Д.В.ФОТИНОВ
Приложение 1
КОМУ СЛЕДУЕТ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ О ДОХОДАХ
Декларационная кампания 2005 года, во время которой граждане будут декларировать доходы за 2004 год, в целом не отличается от предыдущей декларационной кампании. Несколько изменились формы деклараций по налогу на доходы физических лиц (формы № 3-НДФЛ и 4-НДФЛ) и инструкция по их заполнению.
Новые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденные Приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению", применяются при отчете физическими лицами по доходам, полученным начиная с 1 января 2004 года (форма 3-НДФЛ), и для указания суммы предполагаемого дохода начиная с 1 января 2005 (форма 4-НДФЛ).
1. НАДО ЛИ ВАМ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ?
Декларацию обязаны представить следующие категории граждан:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, независимо от суммы реализованного имущества;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Декларация может быть подана в следующих случаях:
- если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено налоговым законодательством (статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право на вычеты. При этом налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы;
- для получения социальных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на благотворительные цели, на свое обучение, обучение своих детей (этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года), а также оплатой услуг по лечению и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом (ст. 219 НК РФ). Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право на вычеты, в том числе платежные документы, подтверждающие произведенные расходы;
- для получения имущественных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (ст. 220 НК РФ). Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком;
- для получения профессиональных налоговых вычетов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по авторским договорам либо договорам гражданско-правового характера (ст. 221 НК РФ). Право на получение профессиональных налоговых вычетов осуществляется налогоплательщиком путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Вычеты предоставляются по нормативам затрат либо в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов;
- в иных случаях на основании письменного заявления.
2. КУДА, КОГДА И КАК СЛЕДУЕТ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ?
Декларация представляется в инспекции ФНС России по месту жительства.
Местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде лично, через доверенное лицо (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности) или направлена по почте. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии на копии налоговой декларации и дату ее представления.
Внимание! Лицам, обязанным подать декларацию о доходах за 2004 год, необходимо сделать это не позднее 3 мая 2005 года. Лица, которые вправе подать декларацию для получения налоговых вычетов, могут представить ее в течение всего года, как до 3 мая, так и после данного срока.
Приложение 2
КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБРАЗОВАНИЕ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года.
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета на обучение своих детей или подопечных, верхняя планка - 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение.
Чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен обратиться с заявлением в произвольной форме в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на обучение. Заявления принимаются в течение всего года. Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на обучение.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию ФНС России ¦
¦ по Дзержинскому району ¦
¦ г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича ¦
¦ (ИНН 344300000001), ¦
¦ контактный телефон: 35-55-55 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в¦
¦соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ в сумме 12000¦
¦(двенадцать тысяч) руб., направленной на обучение в¦
¦Волгоградском техническом университете. ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на¦
¦обучение от 27.08.2003 № 132, квитанция об оплате от 29.08.2003¦
¦№ 16), прилагаются. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2005 г. В.И. Ковалев¦
L-----------------------------------------------------------------
Вычет производится только из той суммы дохода, которая облагается налогом на доходы физ. лиц по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, то он не может воспользоваться вычетом. Не имеют права на вычет предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Ту же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде по адресу: www.r34.nalog.ru - это адрес интернет-сайта Управления ФНС России по Волгоградской области.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Например, в 2005 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по расходам на обучение, произведенным в 2002 - 2004 годах.
3) Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются.
4) Копию договора на обучение.
Для получения вычета на обучение ребенка или подопечного в договоре должна быть указана дневная форма обучения.
В отличие от платежных документов договор может быть заключен как с налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем), так и с учащимся. Когда договор заключен на имя одного родителя, а платежные документы оформлены на второго, социальный налоговый вычет предоставляется тому из них, кто оплатил обучение (на чье имя оформлены платежные документы). При этом условиями договора должно быть предусмотрено, что оплату производит второй родитель. Однако лучше все документы оформлять на имя одного родителя.
В договоре на обучение должны быть указаны размер и форма оплаты за обучение. Размер расходов, указанных в платежных документах, должен соответствовать размеру оплаты обучения, указанному в договоре. В случае увеличения стоимости обучения в периодах, за который налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий данное увеличение, с указанием конкретной суммы. Таким документом могут служить: дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и другие документы.
5) Копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг.
Социальный вычет может быть предоставлен при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведенный перечень.
Чтобы налогоплательщик смог получить вычет, учреждение должно иметь лицензию на соответствующий вид деятельности или иной равнозначный документ, подтверждающий образовательный статус учреждения. Место расположения образовательного учреждения роли не играет: оно может находиться как в России, так и за рубежом.
Получить налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Не имеет значения и форма собственности образовательного учреждения: налогоплательщик может получить вычет за образование, полученное и в государственном, и в коммерческом учебном заведении. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. С лицензии либо другого подтверждающего документа нужно снять копию: она потребуется для сдачи в налоговую инспекцию.
Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, а также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо подопечный находился в академическом отпуске.
Есть виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию:
- образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;
- индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.
Если налогоплательщик получил такое образование, вычет ему не полагается.
6) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за обучение. Причем деньгами - наличными или безналично. Передача в счет оплаты обучения иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет. Если плату за образование своего сотрудника вносила организация, получить вычет сотрудник не сможет. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.
Платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В противном случае право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда образование получал не сам налогоплательщик, а его ребенок или подопечный. Если платежные документы выписаны на ребенка или подопечного, вычет может быть предоставлен только самому ребенку или подопечному при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13%.
Если налогоплательщик вносил плату за собственное обучение, он имеет право на вычет независимо от формы обучения. Вычет же на обучение ребенка или подопечного его родитель (опекун, попечитель) может получить, только если учеба велась по дневной форме. Например, если ваши дети ходят на платные вечерние курсы иностранного языка, воспользоваться вычетом у вас не получится. Если же на такие курсы будете ходить вы сами, вы сможете получить вычет.
7) Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
Налогоплательщик, претендующий на вычет на обучение своего ребенка, подает копию свидетельства о его рождении; на обучение подопечного - дополнительно и копию распоряжения о назначении опеки (попечительства).
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Следует иметь в виду, что возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию ФНС России ¦
¦ по Дзержинскому району ¦
¦ г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича, ¦
¦ проживающего по адресу: 400137, ¦
¦ г. Волгоград, ул. Гейне, 32, ¦
¦ кв. 19, паспорт: 18 01 875195, ¦
¦ выдан РУВД Дзержинского района ¦
¦ г. Волгограда 17.12.2001, ¦
¦ ИНН 344300000001 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических¦
¦лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим¦
¦реквизитам: ¦
¦ л/сч 40404440400444400444 Волгоградское ОСБ № 86111111, ¦
¦ р/сч 35600111230312456789, к/сч 30101810400000000111, ¦
¦ БИК 044525622, ИНН 770123460201. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2005 г. В.И. Ковалев¦
L-----------------------------------------------------------------
Приложение 3
КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде на приобретение за счет собственных средств медикаментов (в соответствии с перечнем), назначенных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.
Перечень лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201. В этот Перечень включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.
Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенных в Перечень, соответствуют Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава России от 01.12.1998 № 01-29-15 (с изменениями и дополнениями). В Государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов. В указанный Перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании Приказа Минздрава России от 19.07.1999 № 287, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений производится только на бланках рецепта формы № 148-1/у-88.
Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден Приказом Минздрава России от 23.08.1999 № 328. Согласно этому приказу выписывание рецептов производится на латинском языке, при этом в рецепте указывается одно из торговых наименований лекарственного средства.
Таким образом, подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением № 201, является представление рецепта с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанного в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов.
Заявление в произвольной форме подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены расходы на приобретение медикаментов. Заявления принимаются в течение всего года. Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором было произведено приобретение медикаментов.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию ФНС России ¦
¦ по Дзержинскому району ¦
¦ г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича ¦
¦ (ИНН 344300000001), ¦
¦ контактный телефон: 35-55-55 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в¦
¦соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ в сумме 2000 (две¦
¦тысячи) руб., направленной на приобретение медикаментов,¦
¦назначенных лечащим врачом. ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки¦
¦с назначениями лекарственных средств от 29.08.2004 и от¦
¦14.09.2004, квитанции об оплате от 30.08.2004 № 14 и от¦
¦14.09.2004 № 16), прилагаются. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2005 г. В.И. Ковалев¦
L-----------------------------------------------------------------
Вычет производится только из той суммы дохода, которая облагается налогом на доходы физ. лиц по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, то он не может воспользоваться вычетом. Не имеют права на вычет предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Бланк декларации и пособие по ее заполнению можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Ту же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде по адресу: www.r34.nalog.ru - это адрес интернет-сайта Управления ФНС России по Волгоградской области.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на приобретение медикаментов, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Например, в 2005 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по приобретению медикаментов в 2002 - 2004 годах.
3) Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются.
4) Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.
Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением № 3 к Приказу МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме № 107/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" на одном из них, предназначенном для представления в налоговые органы Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных начиная с 1 января 2001 года, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением № 201. Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится.
5) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за медикаменты. Причем деньгами - наличными или безналично. Передача в счет оплаты медикаментов иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет. Если плату за своего сотрудника вносила организация, получить вычет сотрудник не сможет. Факт оплаты подтверждается платежными документами: чеком кассового аппарата, третьим или товарным чеком, товарными накладными, банковскими платежными документами и т.п.
Обратите внимание: платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В противном случае право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя или супруга (супруги). Если платежные документы выписаны на ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только самому ребенку, родителю или супругу (супруге) при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
6) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего супруга (супругу).
Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены и медикаменты за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.
Копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Следует иметь в виду, что возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию ФНС России ¦
¦ по Дзержинскому району ¦
¦ г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича, ¦
¦ проживающего по адресу: 400137, ¦
¦ г. Волгоград, ул. Гейне, 32, ¦
¦ кв. 19, паспорт: 18 01 875195, ¦
¦ выдан РУВД Дзержинского района ¦
¦ г. Волгограда 17.12.2001, ¦
¦ ИНН 344300000001 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических¦
¦лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим¦
¦реквизитам: ¦
¦ л/сч 40404440400444400444 Волгоградское ОСБ № 86111111, ¦
¦ р/сч 35600111230312456789, к/сч 30101810400000000111, ¦
¦ БИК 044525622, ИНН 770123460201. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2005 г. В.И. Ковалев¦
L-----------------------------------------------------------------
Приложение 4
КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации (согласно Перечню) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет.
Перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства России от 19.03.2001 № 201. В Перечень, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.
Налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии.
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета на лечение своих детей, верхняя планка - 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
По дорогостоящим видам лечения, Перечень которых также утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Для получения социального налогового вычета по суммам, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях, следует знать, что действие Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение.
Заявление в произвольной форме подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены расходы на лечение. Заявления принимаются в течение всего года.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию ФНС России ¦
¦ по Дзержинскому району ¦
¦ г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича ¦
¦ (ИНН 344300000001), ¦
¦ контактный тел.: 35-55-55 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет¦
¦в соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ в сумме 10000¦
¦(десять тысяч) руб., направленной на лечение в Волгоградском¦
¦кардиологическом центре. ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на¦
¦лечение от 29.08.2004 № 132, квитанция об оплате от 27.08.2004¦
¦№ 16, справка об оплате медицинских услуг для представления¦
¦в налоговые органы Российской Федерации), прилагаются. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2005 г. В.И. Ковалев¦
L-----------------------------------------------------------------
Вычет производится только из той суммы дохода, которая облагается налогом на доходы физ. лиц по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, то он не может воспользоваться вычетом. Не имеют права на вычет предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Ту же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде по адресу: www.r34.nalog.ru - это адрес интернет-сайта Управления ФНС России по Волгоградской области.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Например, в 2005 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по расходам на лечение, произведенным в 2002 - 2004 годах.
3) Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются.
4) Копию договора на лечение.
Копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения представляется в том случае, если такой договор заключался.
5) Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), не могут быть отнесены по своему статусу к медицинским учреждениям. Следовательно, предоставление социального налогового вычета налогоплательщикам за услуги по лечению, предоставленные предпринимателями, действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
6) Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, оказанных начиная с 1 января 2001 года, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.
Налогоплательщики вправе получить справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Эти же справки являются подтверждением и расходов по оплате медицинской помощи, оказанной налогоплательщику в санаторно-курортном учреждении. Справка выдается соответствующим санаторно-курортным учреждением в случае представления документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг. Справка может быть направлена санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении.
7) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за лечение. Причем деньгами - наличными или безналично. Передача в счет оплаты лечения иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.
Платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Иначе право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда лечение проходил не сам налогоплательщик, а его ребенок, родитель или супруг (супруга). Если платежные документы выписаны на ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только самому ребенку, родителю или супругу (супруге) при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
8) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего супруга (супругу). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены и медикаменты за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ. Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка в возрасте до 18 лет.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию ФНС России ¦
¦ по Дзержинскому району ¦
¦ г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича, ¦
¦ проживающего по адресу: 400137, ¦
¦ г. Волгоград, ул. Гейне, 32, ¦
¦ кв. 19, паспорт: 18 01 875195, ¦
¦ выдан РУВД Дзержинского района ¦
¦ г. Волгограда 17.12.2001, ¦
¦ ИНН 344300000001 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических¦
¦лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим¦
¦реквизитам: ¦
¦ л/сч 40404440400444400444 Волгоградское ОСБ № 86111111, ¦
¦ р/сч 35600111230312456789, к/сч 30101810400000000111, ¦
¦ БИК 044525622, ИНН 770123460201. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2005 г. В.И. Ковалев¦
L-----------------------------------------------------------------
