<ПИСЬМО> УМНС РФ по Волгоградской обл. от 28.07.2004 № 14-21
<О РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТ-ФАКТУРЫ В КНИГЕ ПОКУПОК>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД. Учет доходов и расходов ведется отдельно по каждому виду деятельности. Каким образом отражать в Книге покупок счет-фактуры, НДС по которым распределяется по видам деятельности и, соответственно, только часть налога возмещается из бюджета? Например, от ООО "А" получены услуги на сумму 118,00 руб., в т.ч. НДС - 18,00 руб. По итогам месяца был определен коэффициент, согласно которому часть налога в сумме 10,00 должна быть возмещена из бюджета, а часть в сумме 8,00 руб. отнесена на ЕНВД.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 28 июля 2004 г. № 14-21
Отдел налогообложения юридических лиц Управления МНС России по Волгоградской области, рассмотрев запрос, в порядке п. 4 ст. 32 НК РФ разъясняет следующее.
Правила ведения Книги покупок утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Однако особенности регистрации счет-фактур при таких смешанных операциях в них не предусмотрены.
В связи с чем, учитывая, что Книга покупок ведется с целью определения вычета по НДС, организация вправе в графе 7 "Всего покупок, включая НДС" указывать не всю стоимость покупок, а только ту ее часть, по которой налог принимается к вычету. Тогда в графе 8"б" (9"б", 10"б") "Сумма НДС" фиксируется сумма налога к вычету, рассчитанная исходя из этой стоимости.
Поскольку пропорцию, по которой будет распределяться стоимость покупок, возможно определить только по итогам налогового периода, то такие счет-фактуры следует регистрировать в Книге покупок в конце такого периода.
