"НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)"
(утв. Приказом МНС РФ от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@)
Официальная публикация в СМИ:
"Российская газета", № 153, 20.07.2004,
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 30, 26.07.2004
--> примечание.
Фактически утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 23.12.2005 № 153н, которым утверждена новая форма Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
По вопросу, касающемуся соответствия бланка машиноориентированной формы "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" Единым требованиям к формированию и формализации налоговых деклараций, см. Письмо УФНС РФ по Волгоградской обл. от 05.05.2005 № 11-16/08067.
------------------------------------------------------------ ¦
¦ Данная декларация составлена на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах¦ Заполняется работником налогового органа ¦
¦ L-+-+-- ¦ Сведения о представлении налоговой декларации ¦
¦ --T-T-¬ ¦Данная декларация представлена (нужное отметить знаком 1) ¦
¦ с приложением подтверждающих ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ --¬ --¬ --¬ --T-T-¬ ¦
¦ документов на L-+-+-- ¦лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ уполномоченным ¦ ¦ на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+ L-- L-- представителем L-- страницах L-+-+-- ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, ¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ указанных в настоящей декларации, подтверждаю: ¦ Дата представления ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ декларации L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ --------------------------------------- ¦ --T-T-¬ ¦
¦ подпись ¦ с приложением подтверждающих ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ документов на L-+-+-- ¦
¦ Дата ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ Зарегистрирована ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за № L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ <*> Заполняется иностранными гражданами. ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ <**> Код страны по классификатору ОКСМ ¦ _____________________________ ____________________ ¦
¦ (числовой). ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦
¦ <***> Заполняется согласно свидетельству ¦ ¦
¦ о рождении. ¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+--
Титульный лист декларации
На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.
При представлении в налоговый орган изменений в налоговую декларацию (измененной декларации) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.).
Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию:
физическое лицо, получавшее доходы от налоговых агентов;
предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);
частный нотариус;
адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
прочее физическое лицо.
Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной таблицы.
В полях "Серия и номер документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" документа указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной таблицы.
Иностранные граждане также заполняют поля "Гражданство", "Количество дней пребывания на территории Российской Федерации" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации".
В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства".
----T---------------------T--------------------------------------¬
¦Код¦ Наименование ¦ Примечания ¦
¦ ¦ документа ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦01 ¦Паспорт гражданина ¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦
¦ ¦СССР ¦гражданина СССР и действующий на ¦
¦ ¦ ¦территории РФ до 31 декабря 2005 года ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦02 ¦Загранпаспорт ¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦
¦ ¦гражданина СССР ¦гражданина РФ за пределами РФ, образца¦
¦ ¦ ¦до 1997 года ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦03 ¦Свидетельство ¦Для лиц, не достигших 16-летнего ¦
¦ ¦о рождении ¦(с 01.10.97 - 14-летнего) возраста ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦04 ¦Удостоверение ¦Для военнослужащих (офицеров, ¦
¦ ¦личности офицера ¦прапорщиков, мичманов) ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦05 ¦Справка ¦Для лиц, освободившихся из мест ¦
¦ ¦об освобождении ¦лишения свободы ¦
¦ ¦из места лишения ¦ ¦
¦ ¦свободы ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦07 ¦Военный билет солдата¦Военный билет для солдат, матросов, ¦
¦ ¦(матроса, сержанта, ¦сержантов и старшин, проходящих ¦
¦ ¦старшины) ¦военную службу по призыву или ¦
¦ ¦ ¦контракту ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦09 ¦Дипломатический ¦Дипломатический паспорт для граждан РФ¦
¦ ¦паспорт гражданина РФ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦10 ¦Иностранный паспорт ¦Заграничный паспорт для постоянно ¦
¦ ¦ ¦проживающих за границей граждан, ¦
¦ ¦ ¦которые временно находятся ¦
¦ ¦ ¦на территории РФ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦11 ¦Свидетельство ¦Для беженцев, не имеющих статуса ¦
¦ ¦о регистрации ¦беженца ¦
¦ ¦ходатайства ¦ ¦
¦ ¦иммигранта ¦ ¦
¦ ¦о признании его ¦ ¦
¦ ¦беженцем ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦12 ¦Вид на жительство ¦Вид на жительство в РФ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦13 ¦Удостоверение беженца¦Для беженцев ¦
¦ ¦в РФ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦14 ¦Временное ¦Временное удостоверение личности ¦
¦ ¦удостоверение ¦гражданина РФ по форме 2П ¦
¦ ¦личности гражданина ¦ ¦
¦ ¦РФ ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦21 ¦Паспорт гражданина РФ¦Паспорт гражданина РФ, действующий ¦
¦ ¦ ¦на территории РФ с 1 октября 1997 года¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦22 ¦Загранпаспорт ¦Паспорт, удостоверяющий личность ¦
¦ ¦гражданина РФ ¦гражданина РФ за пределами РФ, образца¦
¦ ¦ ¦1997 года ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦23 ¦Свидетельство ¦Свидетельство о рождении, выданное ¦
¦ ¦о рождении, выданное ¦уполномоченным органом иностранного ¦
¦ ¦уполномоченным ¦государства ¦
¦ ¦органом иностранного ¦ ¦
¦ ¦государства ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦26 ¦Паспорт моряка ¦Паспорт моряка (удостоверение личности¦
¦ ¦ ¦гражданина, работающего на судах ¦
¦ ¦ ¦заграничного плавания или на ¦
¦ ¦ ¦иностранных судах) образца 1997 года ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦27 ¦Военный билет офицера¦Военный билет офицера запаса ¦
¦ ¦запаса ¦ ¦
+---+---------------------+--------------------------------------+
¦91 ¦Иные документы, ¦Иные выдаваемые органами внутренних ¦
¦ ¦выдаваемые органами ¦дел РФ документы, удостоверяющие ¦
¦ ¦МВД ¦личность гражданина ¦
L---+---------------------+---------------------------------------
Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика
В данном разделе налогоплательщиком заполняются показатели суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по каждому коду бюджетной классификации и коду Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
Коды бюджетной классификации выбираются налогоплательщиком в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога.
Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, заполняются на основании соответствующих значений строк 030 и 040 Раздела 2 Декларации.
Раздел 2. Расчет итоговой суммы налога к уплате
(доплате)/возврату по всем видам доходов
В данном разделе производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов. Его заполняют все категории декларантов.
Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, отражается в подпунктах 3 и 4.
Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 13%
В этом разделе производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, который заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.
Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или к уплате (доплате) в бюджет.
В строке 120 раздела 3 декларации указываются авансовые платежи по налогу, уплаченные в отчетном налоговом периоде. Этот раздел заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.
Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 35%
В данном разделе налогоплательщиком производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.
Раздел 5. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 30%
В данном разделе налогоплательщиком производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 30 процентов, и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.
Раздел 6. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 6%
В данном разделе налогоплательщиком производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 6 процентов, и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.
Приложение А. "Доходы от источников в Российской Федерации,
облагаемые по ставке ___%"
На листах Приложения А физическим лицом указываются доходы в зависимости от ставки налога, по которой они облагаются.
Доходы, облагаемые по ставке 13%
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, на данном листе указывают доходы, полученные от источников в Российской Федерации в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 процентов (кроме доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых в Приложении В).
Доходы, облагаемые по ставке 35%
Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации указывают доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, полученные в виде:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 224 Кодекса.
Доходы, облагаемые по ставке 6%
Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы в виде дивидендов от российских организаций, заполняют соответствующий лист Приложения А на основе данных справки формы 2-НДФЛ.
При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, заполняется приложение Б.
В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов, сумма налога к уплате и удержанная сумма налога отдельно по каждому источнику дохода.
В поле "Итого" указываются общая сумма дивидендов (подпункт 2.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт 2.2), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (подпункт 2.3), и сумма удержанного налога (подпункт 2.4).
Доходы, облагаемые по ставке 30%
Данный лист заполняется физическим лицом в случае, если оно не является налоговым резидентом Российской Федерации. Здесь указываются все доходы указанного лица, полученные от источников, расположенных в Российской Федерации, подлежащие налогообложению по ставке 30%.
Если все данные в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А с данной ставкой налога. Итоговые данные по пункту 2 в этом случае отражаются только на последнем листе.
--T-----------T-T-------------------------------------T---------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ 5102 0095 --T-T-¬ ¦
¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151020 ¦
¦ Раздел 00008 ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬ ¦
¦ Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И. ¦ ¦ О. ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L-- ¦
¦ --T-¬ ¦
¦Приложение Б. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) ¦ ¦ ¦%¦
¦ L-+-- ¦
¦ 1. Расчет общей суммы дохода и налога ¦
¦ --T-T-¬ ¦
¦ Код страны по классификатору ОКСМ (числовой) (010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Наименование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ источника выплаты L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ дохода (020) --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Дата получения дохода --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ --T-T-¬ Курс иностранной --T-T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ (цифрами день, месяц, ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Код валюты ¦ ¦ ¦ ¦ валюты, установленный ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ год) (030) L-+-- L-+-- L-+-+-+-- <*> (040) L-+-+-- Банком России на дату L-+-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ получения дохода (050) ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Наименование валюты (060) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма дохода, полученного --T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ в иностранной валюте (070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ иностранном государстве в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- иностранной валюте (080) L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма дохода, полученного --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ Сумма налога, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ в рублях по курсу Банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ иностранном государстве в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ России на дату получения L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- рублях по курсу Банка России L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ (090) на дату получения дохода (100) ¦
¦ Сумма налога, исчисленная --T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, принимаемая --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к зачету в Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ законодательством РФ (110) L-+-+-+-+-+-+-+-- Федерации (120) L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ --T-T-¬ ¦
¦ Код страны по классификатору ОКСМ (числовой) (010)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Наименование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ источника выплаты L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ дохода (020) --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Дата получения дохода --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ --T-T-¬ Курс иностранной --T-T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ (цифрами день, месяц, ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Код валюты ¦ ¦ ¦ ¦ валюты, установленный ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ год) (030) L-+-- L-+-- L-+-+-+-- <*> (040) L-+-+-- Банком России на дату L-+-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ получения дохода (050) ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Наименование валюты (060) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма дохода, полученного --T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ в иностранной валюте (070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ иностранном государстве в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- иностранной валюте (080) L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Сумма дохода, полученного --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ Сумма налога, уплаченная в --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ в рублях по курсу Банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ иностранном государстве в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ России на дату получения L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- рублях по курсу Банка России L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ (090) на дату получения дохода (100) ¦
¦ Сумма налога, исчисленная --T-T-T-T-T-T-T-¬ Сумма налога, принимаемая --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к зачету в Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ законодательством РФ (110) L-+-+-+-+-+-+-+-- Федерации (120) L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ 2. Итого ¦
¦ ¦
¦ 2.1. Сумма дохода, --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ 2.2. Общая сумма налога, --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ полученного в рублях (130) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ уплаченная в иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- государствах в рублях (140) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 2.3. Сумма налога, --T-T-T-T-T-T-T-¬ 2.4. Сумма налога, принимаемая --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ к зачету в РФ (160) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ с законодательством РФ (150) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ <*> Значение выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000). ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговое поле заполняется на последнем ¦
¦ из них. ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ указанных на данной странице, подтверждаю: _________________________ Дата ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+--
Приложение Б. "Доходы от источников за пределами
Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке ...%"
В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной валюте в иностранном государстве или из иностранного государства.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.
Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 6 процентов.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.
Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000).
В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.
Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Значение, указанное в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации", не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода" и "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом:
- значение подпункта "Сумма дохода, полученного в рублях" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу Банка России на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения Б;
- значение подпункта "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода" пункта 1 Приложения Б;
- значение подпункта "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б;
- значение подпункта "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" равняется сумме значений полей "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б.
Приложение В. "Доходы, полученные от предпринимательской
деятельности и частной практики"
Указанное приложение заполняется следующими категориями лиц:
физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
частными нотариусами;
другими лицами, занимающимися частной практикой.
В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.
В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода, полученного от занятия такой деятельностью. Код вида деятельности выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
В пункте 3 по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г. № 3756; "Российская газета", 11.09.2002, № 171).
Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, прочие расходы.
При этом, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (указывается в пункте 4). Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
В подпункте 5.1 отражаются суммы дохода, в подпункте 5.2 указываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае невозможности индивидуальным предпринимателем документального подтверждения - профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, в подпункте 5.3 - сумма начисленных авансовых платежей, в подпункте 5.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.
Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.
По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.
Приложение Г. "Расчет профессиональных налоговых вычетов
по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание,
исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий,
изобретений и промышленных образцов"
В Приложении указываются суммы авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам в соответствии с нижеприведенной таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения (вознаграждения) указывается его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.
Таблица "Виды авторских вознаграждений (вознаграждений) и нормативы затрат"
-------T--------------------------------------------T------------¬
¦ Код ¦ ¦ Нормативы ¦
¦дохода¦ ¦ затрат <1> ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2201 ¦Создание литературных произведений, в том ¦ 20 ¦
¦ ¦числе для театра, кино, эстрады и цирка ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2202 ¦Создание художественно-графических ¦ 30 ¦
¦ ¦произведений, фоторабот для печати, ¦ ¦
¦ ¦произведений архитектуры и дизайна ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2203 ¦Создание произведений скульптуры, ¦ 40 ¦
¦ ¦монументально-декоративной живописи, ¦ ¦
¦ ¦декоративно-прикладного и оформительского ¦ ¦
¦ ¦искусства, станковой живописи, театрально- ¦ ¦
¦ ¦и кинодекорационного искусства и графики, ¦ ¦
¦ ¦выполненных в различной технике ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2204 ¦Создание аудиовизуальных произведений ¦ 30 ¦
¦ ¦(видео-, теле- и кинофильмов) ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2205 ¦Создание музыкальных произведений: ¦ 40 ¦
¦ ¦музыкально-сценических произведений (опер, ¦ ¦
¦ ¦балетов, музыкальных комедий), ¦ ¦
¦ ¦симфонических, хоровых, камерных ¦ ¦
¦ ¦произведений, произведений для духового ¦ ¦
¦ ¦оркестра, оригинальной музыки для кино-, ¦ ¦
¦ ¦теле- и видеофильмов и театральных ¦ ¦
¦ ¦постановок ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2206 ¦Других музыкальных произведений, в том числе¦ 25 ¦
¦ ¦подготовленных к опубликованию ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2207 ¦Исполнение произведений литературы ¦ 20 ¦
¦ ¦и искусства ¦ ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2208 ¦Создание научных трудов и разработок ¦ 20 ¦
+------+--------------------------------------------+------------+
¦ 2209 ¦Открытия, изобретения и создание ¦ 30 ¦
¦ ¦промышленных образцов (к сумме дохода, ¦ ¦
¦ ¦полученного за первые два года ¦ ¦
¦ ¦использования) ¦ ¦
L------+--------------------------------------------+-------------
------------------------------------
<1> В процентах от суммы начисленного дохода.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Г, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
Приложение Д. "Расчет профессиональных налоговых вычетов
по договорам гражданско-правового характера"
Заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.
Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.
--T-----------T-T-------------------------------------T---------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ 5102 0132 --T-T-¬ ¦
¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151020 ¦
¦ Раздел 00012 ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬ ¦
¦ Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И. ¦ ¦ О. ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L-- ¦
¦ ¦
¦ Приложение Е. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов ¦
¦ ¦
¦ Доход по месяцам нарастающим итогом (Пункт 1 заполняется в том случае, если ¦
¦ имеется хотя бы один из налоговых вычетов, ¦
¦ 1.1. Итого за: указанных в пп. 2.3 - 2.5 Приложения Е) ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ январь (010) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ январь - июль (070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ январь - февраль (020) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ январь - август (080) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ январь - март (030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ январь - сентябрь (090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ январь - апрель (040) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ январь - октябрь (100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ январь - май (050) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ январь - ноябрь (110) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ январь - июнь (060) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ январь - декабрь (120) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-¬ ¦
¦ 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб. (с учетом пункта 1) (130) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- ¦
¦ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦
¦ ¦
¦ 2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации ¦
¦ ¦
¦ Краткое наименование вычета Сумма вычета ¦
¦ ¦
¦ 2.1. Стандартный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ кодекса (3000 руб. x кол-во мес.) (140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 2.2. Стандартный налоговый вычет по пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ кодекса (500 руб. x кол-во мес.) (150) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 2.3. Стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ кодекса (400 руб. x п. 1.2) (160) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 2.4. Стандартный налоговый вычет на ребенка родителю (супругу --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ родителя) (300 руб. x п. 1.2 x количество детей) (170) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 2.5. Стандартный налоговый вычет на ребенка одинокому родителю --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ (опекуну, попечителю) (600 руб. x п. 1.2 x количество детей) (180) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 2.6. Итого вычетов (190) --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации ¦
¦ ¦
¦ 3.1. Суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде) (200) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.2. Суммы, уплаченные за свое обучение (не более 38000 руб.) (210) --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.3. Суммы, уплаченные за обучение детей (не более 38000 руб. за --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) (220) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.4. Суммы, уплаченные за лечение и приобретение медикаментов (не --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ более 38000 руб.) (230) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.5. Суммы расходов по дорогостоящему лечению (240) --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.6. Итого вычетов (250) --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ --T-T-¬ ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычеты, прилагаются на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ указанных на данной странице, подтверждаю: _________________________ Дата ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+--
Приложение Е. "Расчет стандартных и социальных
налоговых вычетов"
В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 Приложения, а социальных - в пункте 3.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.
В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.
У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.
Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.
В подпунктах 2.1 - 2.5 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.
При заполнении подпунктов 2.1 - 2.3 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
--T-----------T-T-------------------------------------T---------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ 5102 0149 --T-T-¬ ¦
¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151020 ¦
¦ Раздел 00013 ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬ ¦
¦ Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И. ¦ ¦ О. ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L-- ¦
¦ ¦
¦ Приложение Ж. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению, и имущественных ¦
¦ налоговых вычетов от продажи имущества ¦
¦ ¦
¦ 1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, установленных п. 28 ст. 217 Налогового кодекса ¦
¦ Российской Федерации (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов) ¦
¦ 1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, ¦
¦ уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту ¦
¦ 1.1.2. Сумма дохода, не ¦
¦ 1.1.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ подлежащая налогообложению --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (010) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ (равно значению пп. 1.1.1, но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- не более 2000 руб.) (020) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 1.2. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и ¦
¦ не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством ¦
¦ 1.2.2. Сумма дохода, не ¦
¦ 1.2.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ подлежащая налогообложению --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ (равно значению пп. 1.2.1, но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- не более 2000 руб.) (040) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 1.3. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и ¦
¦ соревнованиях, проводимых в соответствии с решением Правительства Российской Федерации, законодательных ¦
¦ (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления ¦
¦ 1.3.2. Сумма дохода, не ¦
¦ 1.3.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ подлежащая налогообложению --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (050) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ (равно значению пп. 1.3.1, но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- не более 2000 руб.) (060) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 1.4. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим ¦
¦ работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, ¦
¦ назначенных им лечащим врачом ¦
¦ 1.4.2. Сумма дохода, не ¦
¦ 1.4.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ подлежащая налогообложению --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (070) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ (равно значению пп. 1.4.1, но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- не более 2000 руб.) (080) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ Итого: 1.5. Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ (пп. 1.1.2 + пп. 1.2.2 + пп. 1.3.2 + пп. 1.4.2) (090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 2. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых ¦
¦ в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг ¦
¦ 2.2. Сумма дохода, не ¦
¦ 2.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ подлежащая налогообложению --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (100) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ (равно значению пп. 2.1, но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- не более 2000 руб.) (110) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 3. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг), установленных ¦
¦ п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации ¦
¦ ¦
¦ 3.1. Суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, ¦
¦ находившихся в собственности менее 5 лет ¦
¦ 3.1.2. Сумма налогового ¦
¦ 3.1.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ вычета (документально --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (120) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ подтвержденные расходы либо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- 1000000 руб., но не более L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ значения пп. 3.1.1) (130) ¦
¦ 3.2. Суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, ¦
¦ находившихся в собственности 5 лет и более ¦
¦ 3.2.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ 3.2.2. Сумма налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ вычета (равно значению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- пп. 3.2.1) (150) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 3.3. Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ¦
¦ ценных бумаг), находившихся в собственности менее 3-х лет ¦
¦ 3.3.2. Сумма налогового ¦
¦ 3.3.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ вычета (документально --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (160) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ подтвержденные расходы либо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- 125000 руб., но не более L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ значения пп. 3.3.1) (170) ¦
¦ 3.4. Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ¦
¦ ценных бумаг), находившихся в собственности 3 года и более ¦
¦ 3.4.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ 3.4.2. Сумма налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (180) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ вычета (равно значению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- пп. 3.4.1) (190) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ ¦
¦ Итого: 3.5. Общая сумма вычетов (пп. 3.1.2 + пп. 3.2.2 + пп. 3.3.2 + --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ + пп. 3.4.2) (195) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ 4. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг, установленных п. 1 ст. 220¦
¦ Налогового кодекса Российской Федерации ¦
¦ 4.1. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3 лет <*> ¦
¦ 4.1.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ 4.1.2. Сумма налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (200) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ вычета (125000 руб., но ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- не более значения пп. 4.1.1) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ (210) ¦
¦ 4.2. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более <*> ¦
¦ 4.2.1. Сумма дохода от всех --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ 4.2.2. Сумма налогового --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ источников выплаты (220) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ вычета (равно значению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- пп. 4.2.1) (230) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬¦
¦ Итого: 4.3. Общая сумма вычетов (пп. 4.1.2 + пп. 4.2.2) (240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+--¦
¦ ¦
¦ <*> При наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ¦
¦ ценных бумаг, заполняются Приложения И, К. ¦
¦ ¦
¦ --T-T-¬ ¦
¦ Документы, подтверждающие расходы, прилагаются на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ указанных на данной странице, подтверждаю: _________________________ Дата ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+--
Приложение Ж. "Расчет сумм доходов, не подлежащих
налогообложению, и имущественных налоговых вычетов
при продаже имущества"
В пунктах 1 и 2 Приложения Ж отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.
В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 2.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.
Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.
В пункте 3 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).
В подпунктах 3.1.2, 3.2.2, 3.3.2, 3.4.2, 4.1.2 и 4.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп. 3.1.2 и 3.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000 руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.
Например:
1. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 2000000 рублей.
2. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 1000000 рублей.
3. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 1000000 рублей.
4. В пп. 3.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 3.1.2 указывается 500000 рублей.
В пункте 4 Приложения Ж производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 4.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение И или К декларации.
--T-----------T-T-------------------------------------T---------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-+-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ 5102 0156 --T-T-¬ ¦
¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151020 ¦
¦ Раздел 00014 ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬ --¬ ¦
¦ Фамилия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ И. ¦ ¦ О. ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-- L-- ¦
¦ ¦
¦ Приложение З. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство ¦
¦ либо приобретение жилого дома или квартиры ¦
¦ ¦
¦ 1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет ¦
¦ по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ 1.1. Наименование объекта (010) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ 1.2. Адрес объекта (020): ¦
¦ --T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Почтовый индекс ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-- ¦
¦ Наименование субъекта --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Код ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Район ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Город ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Населенный пункт (село, поселок и т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ Улица (проспект, переулок и т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-¬ ¦
¦ Номер дома (владения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬ ¦
¦ Номер корпуса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Номер квартиры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ 2. Показатели для расчета вычета ¦
¦ ¦
¦ 2.1. Дата приобретения --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ 2.2. Дата регистрации права --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ (начала строительства) ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ собственности на жилой дом ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ жилого дома (квартиры) L-+-- L-+-- L-+-+-+-- (квартиру) (040) L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ (030) ¦
¦ ¦
¦ 2.3. Год начала --T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ использования вычета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2.4. Доля собственности (060) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (050) L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3. Расчет вычета по новому строительству или приобретению жилого объекта ¦
¦ ¦
¦ 3.1. Сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ (квартиры), перешедшая с предыдущего года (без учета процентов по ипотечным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ кредитам) (070) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.2. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшая --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ с предыдущего года (080) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.3. Общая сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ (квартиры) (без учета процентов по ипотечным кредитам) (090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ 3.4. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (100) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.5. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ вычетов (110) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ приобретение жилого дома (квартиры), принимаемая к зачету в отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (120) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.7. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, принимаемая к зачету --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ в отчетном периоде (130) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.8. Сумма документально подтвержденных расходов, переходящая на следующий --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ отчетный год (140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.9. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, переходящая на следующий --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ отчетный год (150) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.10. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ или приобретение жилого дома (квартиры), принятая к зачету в предыдущие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ отчетные годы (160) L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ 3.11. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, принятая в предыдущие --T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬ ¦
¦ отчетные годы (170) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-- ¦
¦ ¦
¦ Сумма значений подпунктов 3.6 и 3.7 не должна превышать значение подпункта 3.5. ¦
¦ Сумма значений подпунктов 3.6 и 3.10 не должна превышать 1000000 руб. ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ --T-T-¬ ¦
¦ Документы, подтверждающие расходы, прилагаются на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦
¦ L-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Достоверность и полноту сведений, --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦ указанных на данной странице, подтверждаю: _________________________ Дата ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подпись L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
+-¬ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------+--
Приложение З. "Расчет имущественного налогового вычета
по суммам, израсходованным на новое строительство либо
приобретение жилого дома или квартиры"
Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2003.
Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
В пункте 1 данного Приложения указывается наименование объекта, по которому производится вычет, а также его почтовый адрес.
В пункте 2 указываются дата приобретения (начала строительства) жилого объекта, дата регистрации права собственности на него и год начала пользования льготой. В случае приобретения жилого дома (квартиры) в общую долевую собственность в подпункте 2.4 указывается доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.
При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.
Расчет вычета производится в пункте 3.
В подпунктах 3.1 и 3.2 отражаются соответственно сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшие с предыдущего года.
В подпункте 3.3 указывается общая сумма расходов фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), которые налогоплательщик произвел в отчетном налоговом периоде.
В подпункте 3.4 указывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) в отчетном налоговом периоде.
В подпункте 3.5 производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (без учета суммы имущественного налогового вычета).
В подпунктах 3.6 и 3.7 соответственно указываются сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, которые принимаются к зачету в отчетном периоде. При этом сумма значений пп. 3.6 и 3.7 не должна превышать значения пп. 3.5.
При расчете следует также иметь в виду, что сумма значений пп. 3.6 и 3.10 не должна превышать 1000000 руб.
Если общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (пп. 3.1 + пп. 3.3) и уплаченных процентов по ипотечным кредитам (пп. 3.2 + пп. 3.4) превышает размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом налоговых вычетов (пп. 3.5), то она переходит на следующий отчетный год и указывается соответственно в пп. 3.8 и 3.9.
В подпунктах 3.10 и 3.11 соответственно указываются сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, принятые к зачету в предыдущие отчетные годы.
Приложение И. "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги"
На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 4.1 или 4.2 Приложения Ж).
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе И).
Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.
Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения И. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (заполняются пп. 1.1.6 и пп. 1.2.4).
При реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.
При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги) определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги, доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных сделок к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены базисного актива, определяется федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными на то Правительством Российской Федерации.
Приложение К. "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги,
осуществляемым доверительным управляющим"
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для Приложения И, с учетом следующих требований.
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.
При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с учетом такой надбавки.
В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (в зависимости от вида сделок заполняются пп. 1.1.5, пп. 1.3.5, пп. 2.5 и пп. 3.4, которые переносятся соответственно в пп. 1.1.4, пп. 1.3.4, пп. 2.4 и пп. 3.3 Приложения К).
