<ПИСЬМО> УМНС РФ по Волгоградской обл. от 26.03.2004 № 12-15/01038
<О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ И ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>
(вместе с ПАМЯТКАМИ "ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2004 ГОДА", "КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБРАЗОВАНИЕ", "КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ", "КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ")
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 26 марта 2004 г. № 12-15/01038
Управление МНС России по Волгоградской области направляет для применения в практической работе памятки для налогоплательщиков: "Особенности декларационной кампании 2004 года", "Как получить налоговый вычет на образование", "Как получить налоговый вычет на приобретение медикаментов", "Как получить налоговый вычет на лечение" (прилагаются).
Заместитель руководителя
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.В.САПЕЖКО
Приложение
ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2004 ГОДА
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Декларационная кампания 2004 года, во время которой граждане будут декларировать доходы за 2003 год, в целом не отличается от предыдущей декларационной кампании. Несколько изменились формы деклараций по налогу на доходы физических лиц (формы № 3-НДФЛ и 4-НДФЛ) и инструкция по их заполнению.
Новые формы декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденные Приказом МНС России от 16.10.2003 № БГ-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению", применяются при отчете о доходах физических лиц, полученных начиная с 1 января 2003 года.
1. НАДО ЛИ ВАМ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ?
Декларацию обязаны представить следующие категории граждан:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Декларация может быть подана в следующих случаях:
- если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено налоговым законодательством (статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право на вычеты. При этом налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы;
- для получения социальных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на благотворительные цели, на свое обучение, обучение своих детей, а также оплатой услуг по лечению и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом (ст. 219 НК РФ). Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право на вычеты, в том числе платежные документы, подтверждающие произведенные расходы;
- для получения имущественных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (ст. 220 НК РФ). Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком;
- для получения профессиональных налоговых вычетов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по авторским договорам либо договорам гражданско-правового характера (ст. 221 НК РФ). Право на получение профессиональных налоговых вычетов осуществляется налогоплательщиком путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов. Вычеты предоставляются по нормативам затрат либо в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов;
- в иных случаях на основании письменного заявления.
2. КУДА, КОГДА И КАК СЛЕДУЕТ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ?
Декларация представляется в инспекцию МНС России по месту жительства.
Местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде лично, через доверенное лицо (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности) или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии на копии налоговой декларации и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
Внимание! Лицам, обязанным подать декларацию о доходах за 2003 год, необходимо сделать это не позднее 30 апреля 2004 года. Лица, которые вправе подать декларацию для получения налоговых вычетов, могут представить ее в течение всего года, как до 30 апреля, так и после данного срока.
3. ОТЛИЧИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ЗА 2003 ГОД ОТ ДЕКЛАРАЦИИ
О ДОХОДАХ 2002 ГОДА
3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Новая форма декларации для налоговых резидентов Российской Федерации (№ 3-НДФЛ) состоит из тринадцати страниц, большинство из которых остались без изменений. Полный комплект формы № 3-НДФЛ включает непосредственно декларацию, состоящую из двух страниц (лист 01 и лист 02), и еще одиннадцать страниц - это приложения с А по Л.
Ниже приведена структура декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.
Лист 01:
заполняется всеми категориями налогоплательщиков. На первом (титульном) листе декларации налогоплательщик указывает свои персональные данные.
Лист 02:
заполняется всеми категориями налогоплательщиков. На этом листе делается итоговый расчет сумм облагаемого дохода и общей суммы налога, подлежащего доплате в бюджет или возврату из бюджета. Для заполнения этого листа используются необходимые приложения к декларации:
приложение А: отражаются доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от источников выплаты в Российской Федерации;
приложение Б: указываются все доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации (в том числе и иностранными гражданами) в иностранной валюте;
приложение В: указываются доходы от предпринимательской деятельности (частной практики) и расходы, связанные с такой деятельностью;
приложение Г: производится расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, а также имущественных налоговых вычетов при продаже имущества;
приложение Д: производится расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера;
приложение Е: рассчитываются стандартные и социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218, 219 НК РФ;
приложение Ж: производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры;
приложение З: производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%;
приложение И: производится расчет налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов;
приложение К: указывается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
приложение Л: указывается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы декларации и приложений, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, так как первый лист является титульным, то есть всегда первым; на следующем, соответственно, проставлен номер 02. Последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Номера проставляются в специально отведенных для этого полях в правом верхнем углу листов приложений.
При получении бланков декларации в налоговой инспекции следует брать только те листы, которые будут заполняться.
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
На каждом листе декларации и приложений указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).
Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из справочников, приведенных в соответствующих приложениях к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденных Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379, или на обороте соответствующего листа декларации, напечатанного типографским способом.
Если в декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.
Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.
Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте, если листы декларации отпечатаны типографским способом.
Для заполнения большинства листов декларации потребуются справки о доходах по форме № 2-НДФЛ. Поэтому налогоплательщикам заранее следует побеспокоиться о том, чтобы получить в организациях, где в 2003 году были получены доходы, эти справки.
Декларацию, так же как и прежде, допускается распечатывать на принтере. Для этого можно использовать программные продукты, позволяющие рассчитывать годовой доход физического лица, налоговые вычеты, расходы и налог на доходы физических лиц. Декларация автоматически рассчитывается и заполняется в соответствии с исходными данными, заданными пользователем, и распечатывается на принтере. Наряду с программными продуктами, разрабатываемыми и реализуемыми коммерческими фирмами, МНС России к началу декларационной кампании подготовлена программа для заполнения деклараций о доходах, полученных начиная с 1 января 2003 года. Этот программный продукт размещен на сайте МНС России www.nalog.ru и на сайте УМНС России по Волгоградской области www.r34.nalog.ru.
Далее коротко рассмотрим содержание каждого листа декларации о доходах физических лиц и приложений к ней.
3.2. ПЕРВЫЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ № 3-НДФЛ
На первом листе декларации, так же как и в предыдущих формах декларации о доходах, указываются персональные данные физического лица, заполняющего декларацию.
Этот лист заполняют все категории налогоплательщиков.
3.3. ВТОРОЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ № 3-НДФЛ
На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. По каждому показателю, рассчитываемому на данном листе, даны пояснения по его расчету.
Этот лист заполняют все категории налогоплательщиков.
Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.
Предприниматели и категории лиц, занимающиеся частной практикой, на данном листе в строке 16 указывают сумму предполагаемого дохода на будущий год для целей исчисления суммы авансовых платежей. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений.
3.4. ПРИЛОЖЕНИЕ А "ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ ВЫПЛАТЫ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО СТАВКЕ 13%"
В приложении А указываются суммы доходов, полученных от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты доходов на территории Российской Федерации, и суммы удержанного этими источниками выплаты налога на доходы физических лиц. Здесь отражаются следующие доходы:
1) доходы, полученные по основному и неосновному местам работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат;
2) доходы от работ по совместительству;
3) доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера;
4) доходы, полученные по авторским договорам;
5) доходы от выполнения разовых и других работ;
6) доходы в виде материальной помощи, подарков, призов;
7) доходы в виде материальной выгоды по заемным средствам, полученным от организаций (кроме кредитов банков);
8) доходы от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности (в том числе от продажи ценных бумаг);
9) доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
10) другие доходы, полученные от источников выплаты на территории Российской Федерации, подлежащие налогообложению по ставке 13%.
Если заполняется несколько листов приложения А, то п. 2 заполняется на последнем из них.
3.5. ПРИЛОЖЕНИЕ Б "ДОХОДЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ,
ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ ___%"
В этом приложении указываются все подлежащие налогообложению доходы, полученные физическим лицом - резидентом Российской Федерации, в том числе и иностранным физическим лицом, в иностранной валюте как в Российской Федерации, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением дивидендов и процентов, выплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением страховых выплат при наступлении страхового случая, выплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3) доходы от использования за пределами РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
- акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в организациях за пределами Российской Федерации;
- прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
- иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
Если необходимо отразить доходы, облагаемые по разным ставкам, то такие доходы отражаются по каждой ставке на отдельных листах приложения Б.
3.6. ПРИЛОЖЕНИЕ В "ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЧАСТНОЙ ПРАКТИКИ"
Приложение В заполняют следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
В п. 2 данного приложения по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Расходы принимаются к вычету в соответствии с положениями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, а также согласно Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (Приказ МФ России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430).
При этом расходы группируются по элементам затрат, в том числе материальные расходы, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, прочие расходы.
По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр.
3.7. ПРИЛОЖЕНИЕ Г "РАСЧЕТ СУММ ДОХОДОВ,
ЧАСТИЧНО НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, И ИМУЩЕСТВЕННЫХ
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА"
Так же как и прежде, приложение Г заполняется физическими лицами, получившими в отчетном году такие доходы, как:
- доходы в виде материальной помощи;
- доходы в виде стоимости подарков и призов;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
- доходы, полученные от продажи жилья или земельных участков;
- доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности.
3.8. ПРИЛОЖЕНИЕ Д "РАСЧЕТ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ
ВЫЧЕТОВ ПО АВТОРСКИМ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ И ДОГОВОРАМ
ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА"
В п. 1 данного приложения производится расчет суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими доходы, по которым производились расходы по договорам гражданско-правового характера, непосредственно связанные с выполнением этих работ, от источников, указанных в приложениях А и Б.
Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем.
3.9. ПРИЛОЖЕНИЕ Е "РАСЧЕТ СТАНДАРТНЫХ И СОЦИАЛЬНЫХ
НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ"
В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и для получения которых предъявил соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов указаны в п. 2 этого приложения, а социальных - в п. 3.
В п. 1.1 "Доход по месяцам нарастающим итогом" указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты по выбору налогоплательщика.
У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со ст. 227 НК РФ, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.
3.10. ПРИЛОЖЕНИЕ Ж "РАСЧЕТ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ПО СУММАМ, ИЗРАСХОДОВАННЫМ НА НОВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО
ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ДОМА ИЛИ КВАРТИРЫ"
Приложение Ж заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета по правоотношениям, возникшим с 01.01.2003, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
По правоотношениям, возникшим до 01.01.2003, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
В состав имущественного налогового вычета включаются расходы по приобретению физическим лицом не завершенного строительством жилого объекта, а также расходы, связанные с завершением строительства.
При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.
3.11. ПРИЛОЖЕНИЕ З "РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ,
ОБЛАГАЕМОЙ ПО СТАВКЕ 35%"
В приложении З указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, полученные в виде:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ России, в течение периода, за который начислены проценты (по доходам, полученным до 27.06.2003);
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (по доходам, полученным с 27.06.2003).
3.12. ПРИЛОЖЕНИЕ И "РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ С ДОХОДОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 6%"
Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получающее доходы в виде дивидендов от российских организаций, заполняет приложение И на основе данных, полученных из раздела 4 "Дивиденды" справок по форме 2-НДФЛ.
При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, заполняется приложение Б.
В пункте 1 "Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога" указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов и суммы налога отдельно по каждому источнику дохода.
В итоговом поле "Итого по пункту 1" указывается общая сумма дивидендов (подпункт 1.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт 1.2) и общая сумма удержанного налога (подпункт 1.4). Здесь же производится расчет суммы налога с полученных дивидендов, подлежащей уплате в бюджет (подпункт 1.3).
3.13. ПРИЛОЖЕНИЕ К "РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ
СДЕЛОК, БАЗИСНЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ ЯВЛЯЮТСЯ
ЦЕННЫЕ БУМАГИ"
На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг (ЦБ) при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 2.5 или 2.6 приложения Г).
В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:
- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ЦБ;
- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
- купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
- с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе Л).
Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 НК РФ. Для каждого вида операций с ЦБ на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе приложения К. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.
К расходам на приобретение, реализацию и хранение ЦБ, фактически произведенным налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
- биржевой сбор (комиссия);
- оплата услуг регистратора;
- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ЦБ, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России.
По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ЦБ. Такой убыток, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ЦБ данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ЦБ, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ЦБ, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ЦБ, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
3.14. ПРИЛОЖЕНИЕ Л "РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ
СДЕЛОК, БАЗИСНЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫМ ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ"
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для приложения К, с учетом следующих требований.
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ЦБ и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.
В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ЦБ различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ЦБ и каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ЦБ соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ЦБ соответствующей категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ЦБ соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ЦБ соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
3.15. ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ДЛЯ НАЛОГОВЫХ НЕРЕЗИДЕНТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 4-НДФЛ
Налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по-прежнему заполняют форму № 4-НДФЛ.
3.16. ПЕРВЫЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ № 4-НДФЛ
На этом листе декларации указываются персональные данные получателя дохода.
Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379.
В полях "Серия", "Номер" документа указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
В поле "Адрес места жительства или ведения деятельности в РФ" указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.
Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов РФ, включая город и космодром Байконур" приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Физические лица, кроме поля "Адрес места жительства или ведения деятельности в РФ", заполняют поле "Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант".
3.17. ВТОРОЙ ЛИСТ ДЕКЛАРАЦИИ № 4-НДФЛ
В п. 1 "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%" указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%, за исключением доходов, по которым в соответствии с Договорами (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в п. 2 "Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки".
За информацией по вопросам приема деклараций, приемных часах, а также за необходимыми консультациями по заполнению деклараций следует обращаться в налоговые инспекции по месту жительства. Там же выдаются бланки декларации.
Приложение
КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБРАЗОВАНИЕ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение.
Чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен обратиться с заявлением в произвольной форме в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на обучение. Заявления принимаются в течение всего года. Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на обучение.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию МНС России по ¦
¦ Дзержинскому району г. Волгограда¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича ¦
¦ (ИНН 344500000001) ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в¦
¦соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ в сумме 12000¦
¦(двенадцать тысяч) руб., направленной на обучение в¦
¦Волгоградском техническом университете. ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на¦
¦обучение от 29.08.2003 № 132, квитанция об оплате от 27.08.2003¦
¦№ 16), прилагаются. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2004 г. В.И. Ковалев ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Вычет производится только из той суммы дохода, которая облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, то он не может воспользоваться вычетом. Не имеют права на вычет предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Тут же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде по адресу: www.r34.nalog.ru - это адрес интернет-сайта Управления МНС России по Волгоградской области.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Например, в 2004 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по расходам на обучение, произведенным в 2001 - 2003 годах.
3) Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке.
Исправления в справке не допускаются.
4) Копию договора на обучение.
Для получения вычета на обучение ребенка или подопечного в договоре должна быть указана либо дневная форма обучения, либо очная.
В отличие от платежных документов договор может быть заключен как с налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем), так и с учащимся. Когда договор заключен на имя одного родителя, а платежные документы оформлены на второго, социальный налоговый вычет предоставляется тому из них, кто оплатил обучение (на чье имя оформлены платежные документы). При этом условиями договора должно быть предусмотрено, что оплату производит второй родитель. Однако лучше все документы оформлять на имя одного родителя.
В договоре на обучение должны быть указаны размер и форма оплаты за обучение. Размер расходов, указанных в платежных документах, должен соответствовать размеру оплаты обучения, указанному в договоре. В случае увеличения стоимости обучения в периодах, за который налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий данное увеличение, с указанием конкретной суммы. Таким документом могут служить: дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и другие документы.
5) Копию лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг.
Социальный вычет может быть предоставлен при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведенный перечень.
Чтобы налогоплательщик смог получить вычет, учреждение должно иметь лицензию на соответствующий вид деятельности или иной равнозначный документ, подтверждающий образовательный статус учреждения. Место расположения образовательного учреждения роли не играет: оно может находиться как в России, так и за рубежом.
Получить налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Не имеет значения и форма собственности образовательного учреждения: налогоплательщик может получить вычет за образование, полученное и в государственном, и в коммерческом учебном заведении. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. С лицензии либо другого подтверждающего документа нужно снять копию: она потребуется для сдачи в налоговую инспекцию.
Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, а также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо подопечный находились в академическом отпуске.
Есть виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию:
- образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;
- индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.
Если налогоплательщик получил такое образование, вычет ему не полагается.
6) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за обучение.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за обучение. Причем деньгами - наличными или безналично. Передача в счет оплаты обучения иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет. Если плату за образование своего сотрудника вносила организация, получить вычет сотрудник не сможет.
Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.
Платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В противном случае право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда образование получал не сам налогоплательщик, а его ребенок или подопечный. Если платежные документы выписаны на ребенка или подопечного, вычет может быть предоставлен только самому ребенку или подопечному при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13%.
Если налогоплательщик вносил плату за собственное обучение, он имеет право на вычет независимо от формы обучения. Вычет же на обучение ребенка или подопечного его родитель (опекун, попечитель) может получить, только если учеба велась по дневной форме. Например, если ваши дети ходят на платные вечерние курсы иностранного языка, воспользоваться вычетом у вас не получится. Если же на такие курсы будете ходить вы сами, вы сможете получить вычет.
7) Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
Налогоплательщик, претендующий на вычет на обучение своего ребенка, подает копию свидетельства о его рождении; на обучение подопечного - дополнительно и копию распоряжения о назначении опеки (попечительства).
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка - 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь в виду, что возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию МНС России по ¦
¦ Дзержинскому району г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича, ¦
¦ проживающего по адресу: 400137, ¦
¦ г. Волгоград, ул. Гейне, 32, кв. 19,¦
¦ паспорт: 18 01 875195, выдан РУВД ¦
¦ Дзержинского района г. Волгограда ¦
¦ 17.12.2001, ИНН 344300000001 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических¦
¦лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим¦
¦реквизитам: ¦
¦ л/сч 40404440400444400444 Волгоградское ОСБ № 86111111, ¦
¦ р/сч 35600111230312456789, к/сч 30101810400000000111, ¦
¦ БИК 044525622, ИНН 770123460201. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2004 г. В.И. Ковалев ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Приложение
КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде на приобретение за счет собственных средств медикаментов (в соответствии с Перечнем), назначенных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.
Перечень лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201. В этот Перечень включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.
Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенных в Перечень, соответствуют Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава России от 01.12.1998 № 01-29-15 (с изменениями и дополнениями). В Государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов.
В указанный Перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании Приказа Минздрава России от 19.07.1999 № 287, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений производится только на бланках рецепта формы № 148-1/у-88.
Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден Приказом Минздрава России от 23.08.1999 № 328. Согласно этому Приказу выписывание рецептов производится на латинском языке, при этом в рецепте указывается одно из торговых наименований лекарственного средства.
Таким образом, подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением № 201, является представление рецепта с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанного в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов.
Заявление в произвольной форме подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены расходы на приобретение медикаментов. Заявления принимаются в течение всего года. Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором было произведено приобретение медикаментов.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию МНС России по ¦
¦ Дзержинскому району г. Волгограда¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича ¦
¦ (ИНН 344300000001) ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в¦
¦соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ в сумме 2000 (две¦
¦тысячи) руб., направленной на приобретение медикаментов,¦
¦назначенных лечащим врачом. ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки¦
¦с назначениями лекарственных средств от 29.08.2003 и от¦
¦14.09.2003, квитанции об оплате от 30.08.2003 № 14 и от¦
¦14.09.2003 № 16), прилагаются. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2004 г. В.И. Ковалев ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Вычет производится только из той суммы дохода, которая облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, то он не может воспользоваться вычетом. Не имеют права на вычет предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Бланк декларации и пособие по ее заполнению можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Тут же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде по адресу: www.r34.nalog.ru - это адрес интернет-сайта Управления МНС России по Волгоградской области.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на приобретение медикаментов, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Например, в 2004 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по приобретению медикаментов в 2001 - 2003 годах.
3) Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке.
Исправления в справке не допускаются.
4) Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.
Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением № 3 к Приказу МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме № 107/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" на одном из них, предназначенном для представления в налоговые органы Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных начиная с 1 января 2001 года, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением № 201.
Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится.
5) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за медикаменты. Причем деньгами - наличными или безналично. Передача в счет оплаты медикаментов иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет. Если плату за своего сотрудника вносила организация, получить вычет сотрудник не сможет.
Факт оплаты подтверждается платежными документами: чеком кассового аппарата, третьим или товарным чеком, товарными накладными, банковскими платежными документами и т.п.
Обратите внимание: платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В противном случае право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя или супруга (супруги). Если платежные документы выписаны на ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только самому ребенку, родителю или супругу (супруге) при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.
6) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего супруга (супругу).
Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены и медикаменты за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.
Копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь в виду, что возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию МНС России по ¦
¦ Дзержинскому району г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича, ¦
¦ проживающего по адресу: 400137, ¦
¦ г. Волгоград, ул. Гейне, 32, кв. 19,¦
¦ паспорт: 18 01 875195, выдан РУВД ¦
¦ Дзержинского района г. Волгограда ¦
¦ 17.12.2001, ИНН 344300000001 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических¦
¦лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим¦
¦реквизитам: ¦
¦ л/сч 40404440400444400444 Волгоградское ОСБ № 86111111, ¦
¦ р/сч 35600111230312456789, к/сч 30101810400000000111, ¦
¦ БИК 044525622, ИНН 770123460201. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2004 г. В.И. Ковалев ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Приложение
КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет.
Перечень медицинских услуг, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201. В Перечень, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.
Налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии.
Размер вычета ограничен суммой 38000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за лечение своих детей, верхняя планка - 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения также утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.
Для получения социального налогового вычета по суммам, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях, следует знать, что действие Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение.
Заявление в произвольной форме подается в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были понесены расходы на лечение. Заявления принимаются в течение всего года.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию МНС России по ¦
¦ Дзержинскому району г. Волгограда¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича ¦
¦ (ИНН 344300000001) ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в¦
¦соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ в сумме 10000¦
¦(десять тысяч) руб., направленной на лечение в Волгоградском¦
¦кардиологическом центре. ¦
¦ Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на¦
¦лечение от 29.08.2003 № 132, квитанция об оплате от 27.08.2003¦
¦№ 16, справка об оплате медицинских услуг для представления в¦
¦налоговые органы Российской Федерации), прилагаются. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2004 г. В.И. Ковалев ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
Вычет производится только из той суммы дохода, которая облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Если налогоплательщик получает только доходы, для которых установлены другие ставки, например дивиденды, то он не может воспользоваться вычетом. Не имеют права на вычет предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Тут же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде по адресу: www.r34.nalog.ru - это адрес интернет-сайта Управления МНС России по Волгоградской области.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов. Например, в 2004 году можно заявить о своем неиспользованном праве на вычеты по расходам на лечение, произведенным в 2001 - 2003 годах.
3) Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на лазерном, матричном, струйном принтере или на пишущей машинке.
Исправления в справке не допускаются.
4) Копию договора на лечение.
Копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения представляется в том случае, если такой договор заключался.
5) Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), не могут быть отнесены по своему статусу к медицинским учреждениям. Следовательно, предоставление социального налогового вычета налогоплательщикам за услуги по лечению, предоставленные предпринимателями, действующим налоговым законодательством не предусмотрено.
6) Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, оказанных начиная с 1 января 2001 года, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.
Налогоплательщики вправе получить справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.
Эти же справки являются подтверждением и расходов по оплате медицинской помощи, оказанной налогоплательщику в санаторно-курортном учреждении. Справка выдается соответствующим санаторно-курортным учреждением в случае представления документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг. Справка может быть направлена санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении.
7) Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату за лечение. Причем деньгами - наличными или безналично. Передача в счет оплаты лечения иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет.
Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.
Платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Иначе право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда лечение проходил не сам налогоплательщик, а его ребенок, родитель или супруг (супруга). Если платежные документы выписаны на ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только самому ребенку, родителю или супругу (супруге) при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
8) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего супруга (супругу). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены и медикаменты за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ. Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка в возрасте до 18 лет.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.
Заявление может выглядеть примерно так:
-----------------------------------------------------------------¬
¦ В Инспекцию МНС России по ¦
¦ Дзержинскому району г. Волгограда ¦
¦ от Ковалева Виктора Ивановича, ¦
¦ проживающего по адресу: 400137, ¦
¦ г. Волгоград, ул. Гейне, 32, кв. 19,¦
¦ паспорт: 18 01 875195, выдан РУВД ¦
¦ Дзержинского района г. Волгограда ¦
¦ 17.12.2001, ИНН 344300000001 ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических¦
¦лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим¦
¦реквизитам: ¦
¦ л/сч 40404440400444400444 Волгоградское ОСБ № 86111111, ¦
¦ р/сч 35600111230312456789, к/сч 30101810400000000111, ¦
¦ БИК 044525622, ИНН 770123460201. ¦
¦ ¦
¦ 18.06.2004 г. В.И. Ковалев ¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------------------
