<ПИСЬМО> УМНС РФ по Волгоградской обл. от 14.01.2004 № 24-23/169@
<О СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНОМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМ НАЛОГЕ)>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 14 января 2004 г. № 24-23/169@
Управление МНС России по Волгоградской области направляет информацию, которую необходимо довести до налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с Порядком информирования налогоплательщиков, утвержденным Приказом Управления от 16.09.2003 № 24/336.
И.о. руководителя Управления -
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.В.САПЕЖКО
Приложение
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 № 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с первого января 2004 года вступила в силу новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)".
В соответствии со ст. 346.1 НК РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым кодексом РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты:
налога на прибыль организаций,
налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации),
налога на имущество организаций,
единого социального налога
уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации),
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
единого социального налога
уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ;
3) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 11 ноября 2003 года № 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2004 г., организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в 2004 году, вправе до 1 февраля 2004 года подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (рекомендуемая форма заявления прилагается).
В последующие годы (в соответствии со статьей 346.3 НК РФ) сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, могут подать заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с момента постановки на учет в налоговом органе.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Указанные в настоящем пункте налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам.
Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил менее 70 процентов, и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения и признания доходов и расходов установлен ст. 346.5 НК РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии со ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в соответствии со ст. 346.9.
Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода организациями представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (25 июля).
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели налоговые декларации по итогам отчетного периода представляют в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (25 июля).
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего жительства налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Приложение
ФОРМА № 26.1-1
В Инспекцию МНС России
_________________________________________
(наименование налогового органа)
от ______________________________________
(полное наименование организации,
_________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя)
_________________________________________
(адрес места нахождения организации,
_________________________________________
места жительства индивидуального
предпринимателя)
_________________________________________
_________________________________________
(ОГРН, ИНН/КПП организации,
ИНН индивидуального предпринимателя)
ЗАЯВЛЕНИЕ <*>
о переходе на систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
В соответствии с положениями статей 346.2 и 346.3 главы 26.1
Налогового кодекса Российской Федерации __________________________
__________________________________________________________________
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)
переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) с
"__" ___________ 200_ года.
Доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы,
включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или)
выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ,
услуг) за девять месяцев 200_ года составляет __________________%.
(процент прописью)
Иные условия и ограничения, предусмотренные гл. 26.1
Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) ___________ ___________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
<*> Рекомендуемая форма, разработанная Управлением МНС РФ по
Волгоградской области, будет применяться до утверждения формы
заявления Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
