ПИСЬМО ГНИ по Волгоградской обл. от 18.02.1999 № 04-19/7@
<РАЗЪЯСНЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ>
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 1999 г. № 04-19/7@
Направляем для руководства и использования в работе вопросы и ответы, разъясняющие применение Закона Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Зам. руководителя инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.Я.КЛИМОВ
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. На какой период определена базовая доходность единицы физического показателя?
В графе 5 приложений № 1 и 2 к Закону Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" установлена годовая величина базовой доходности на единицу физического показателя в тыс. руб.
2. Как часто представляется расчет по единому налогу (на каждый квартал или только в момент перехода)?
Пунктом 1 статьи 4 Закона Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД налоговый период по единому налогу установлен в один квартал. Следовательно, расчет суммы единого налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде, представляется налогоплательщиком в налоговый орган на период 3, 6, 9 или 12 месяцев.
3. В расчете единого налога указывается количество единиц физического показателя на момент представления расчета или предполагаемое количество?
Представленный расчет о суммах единого налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде, и другие необходимые сведения (количество работающих, количество оборудованных рабочих мест, количество посадочных мест) носит заявительный характер и должен соответствовать фактическому положению.
Если при проверке фактические показатели окажутся выше заявленных, плательщик будет нести за это ответственность.
4. На какой период выдается уведомление и свидетельство после перехода на уплату единого налога?
Уведомление выписывается на каждый представленный расчет (на период 3, 6, 9 или 12 месяцев). Свидетельство выдается на тот период, за который налогоплательщик уплатил единый налог (за 3, 6, 9 или 12 месяцев).
5. Обязательно ли заполнение в свидетельстве всех счетов и обслуживающих банков?
В свидетельстве указывается наименование банка и номер счета, с которого произведена уплата единого налога на вмененный доход.
6. Если юридическому лицу выдается несколько свидетельств, требуется ли заполнение в каждом из них всех имеющихся видов деятельности и физического показателя по каждому из них?
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона от 18.02.99 № 233-ОД на каждый вид деятельности и на каждое место ее осуществления выдается отдельное свидетельство с указанием физического показателя, характеризующего данный вид деятельности по каждому в отдельности.
7. Как часто разносится в лицевом счете сумма единого налога? Зависит ли сумма единого налога от уплаты, каков механизм уменьшения уплаты на 2, 5, 8, 11% в лицевом счете?
В лицевых счетах начисление сумм единого налога производится на основании расчетов за 3, 6, 9 или 12 месяцев. Уплаченные суммы единого налога разносятся по мере их уплаты. Уменьшение налога на 2, 5, 8, 11% производится в лицевом счете на основании платежных документов об уплате единого налога.
8. В пункте 5 статьи 5 Закона Волгоградской области № 233-ОД установлено, что уплата налога должна осуществляться по месту постановки на налоговый учет, при этом не уточнено - по месту постановки на налоговый учет головного предприятия или по месту постановки на налоговый учет его филиала, подразделения, т.е. по месту осуществления деятельности.
Уплата налога должна осуществляться по месту постановки на налоговый учет. В соответствии со статьей 9 Закона Волгоградской области № 233-ОД и со статьей 83 части I Налогового кодекса РФ организация - плательщик единого налога обязана встать на налоговый учет как по месту своего нахождения, так и по месту осуществления деятельности (месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств).
9. В каком порядке осуществляется переход на уплату единого налога вновь созданных предприятий, если их деятельность началась в течение налогового периода?
Если деятельность организации началась в течение налогового периода, то выдача свидетельства производится налоговым органом на основании представленного расчета в трехдневный срок после уплаты налога. При этом налоговым периодом считается период со дня начала деятельности до конца текущего квартала.
10. Подлежат ли налогообложению медицинские услуги поликлиник, больниц? Если да, то в расчете должна использоваться численность всего медперсонала больниц и поликлиник или другая численность?
В соответствии со статьей 2 Закона Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД организации, оказывающие медицинские услуги (в том числе бюджетные, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы), являются плательщиками единого налога на вмененный доход.
В расчете вмененного дохода в качестве физического показателя принимается численность всего персонала, оказывающего платные и бесплатные услуги. Если работник оказывает платные и бесплатные медицинские услуги, то этот работник учитывается как 0,5 человека за каждый рабочий день (основание: Инструкция по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах Федерального государственного наблюдения, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121 по согласованию с Минэкономики России и Минтрудом России).
11. Являются ли плательщиками единого налога простые товарищества (совместная деятельность)?
В соответствии со статьей 2 Закона Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Вместе с тем согласно ст. 1041 Гражданского кодекса РФ договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) заключается сторонами без образования юридического лица. Следовательно, простое товарищество не является плательщиком единого налога. Плательщиками единого налога являются образовавшие товарищество юридические или физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по их усмотрению.
12. Должна ли представляться раздельно бухгалтерская отчетность по видам деятельности, подпадающим под действие Закона от 18.12.98 № 233-ОД "О едином налоге ...", и по остальным видам деятельности (т.е. два баланса, две формы № 2)?
Законом Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД "О едином налоге ..." предусмотрено ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Представление в налоговые органы двойной бухгалтерской отчетности указанным законом не предусмотрено.
13. Обязателен ли переход на уплату единого налога на вмененный доход для организаций и предпринимателей, осуществляющих определенные Законом от 18.12.98 № 233-ОД виды деятельности, или они могут продолжать свою деятельность и уплачивать налоги по общепринятой системе налогообложения?
Переход на уплату единого налога на вмененный доход обязателен для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах, определенных в статье 2 Закона Волгоградской области № 233-ОД.
14. Распространяется ли действие Закона "О едином налоге ..." на деятельность, осуществляемую через временные торговые точки (выездная торговля, торговля с лотков, машин, площадок), а также на столовые предприятий и организаций?
В соответствии с Законом Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД по розничной торговле на уплату единого налога переводятся предприниматели, осуществляющие деятельность через магазины с численностью работающих до 30 человек, торговые павильоны, арендованные торговые места в магазинах и рынках, а также палатки, ларьки, лотки и другие места организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади.
Действие указанного закона также распространяется на всех юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, с численностью работающих до 50 человек.
15. Как быть предприятию, у которого в течение года изменяется численность работающих, и оно то относится к плательщикам единого налога, то не относится?
В случае, если у предприятия или предпринимателя численность работающих превысила 30 человек в сфере розничной торговли или 50 человек в сфере общественного питания, то в очередном налоговом периоде они переходят на уплату налогов в общеустановленном порядке.
16. Каким образом производится деление численности при работе одних и тех же лиц в сферах деятельности, переведенных на уплату единого налога, и других сферах (работников АУП, обслуживающих и вспомогательных служб)?
При определении численности работающих для расчета суммы единого налога на вмененный доход принимается численность работников, непосредственно занятых в сфере деятельности, подпадающей под действие Закона Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД.
17. Какая форма проверки (камеральная или выездная) должна быть проведена (и в каком объеме) в соответствии с п. 2 ст. 9 Закона Волгоградской области № 233-ОД?
Проверка налоговыми органами данных, приведенных в представленных налогоплательщиками расчетах, должна производиться камерально (в соответствии со статьей 88 части I Налогового кодекса РФ). Кроме этого, в соответствии со статьей 7 Закона РФ "О государственной налоговой службе" налоговым органам предоставлено право осуществлять контроль соблюдения законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, а также обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан.
18. Какие и кому предоставляются льготы по уплате единого налога на вмененный доход?
В соответствии с Законом Волгоградской области № 233-ОД льгот по уплате единого налога не предусмотрено.
19. Как учитывать повышающие (понижающие) коэффициенты в случае, если организация зарегистрирована в одном населенном пункте, а деятельность осуществляет в другом?
При расчете суммы единого налога плательщиком применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, установленные по месту выдачи свидетельства.
20. Будут ли являться плательщиками единого налога на вмененный доход юридические лица, осуществляющие розничную торговлю?
В случае внесения соответствующих изменений и дополнений в Закон Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД "О едином налоге ..." юридические лица, осуществляющие розничную торговлю (с численностью работающих до 30 человек), будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
21. Будут ли применяться корректирующие коэффициенты, учитывающие расположение предприятия внутри района (центр, окраина), а также характер оказываемых услуг?
В соответствии с Законом Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД при расчете сумм единого налога на вмененный доход применяются корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (F) и от дислокации субъекта предпринимательской деятельности (J).
22. Какая форма учета доходов и расходов при переходе на уплату единого налога на вмененный доход?
Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны вести учет доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с действующим Федеральным законодательством.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
23. Подпадает ли под действие Закона Волгоградской области от 18.12.98 № 233-ОД розничная (стационарная) торговля ГСМ?
Учитывая, что в перечне видов деятельности, определенных ст. 2 Закона Волгоградской области "О едином налоге ..." не предусмотрена деятельность, связанная с розничной стационарной торговлей горюче-смазочными материалами, эта деятельность переводу на уплату единого налога не подлежит.
