ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 6 ноября 1997 г. № 01-14, № 05-02/1
РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ГНИ по Волгоградской области в связи с поступающими запросами разъясняет некоторые вопросы применения упрощенной системы налогообложения.
1. Закон "О внесении изменений в Закон Волгоградской области от 12.05.96 № 63-ОД "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на территории Волгоградской области" от 29.05.97 № 120-ОД устанавливает стоимость патентов на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в размерах ниже установленных ранее. В связи с этим для организаций, получивших патент до вступления в силу вышеназванного закона № 120-ОД, должен быть пересмотрен размер его годовой стоимости.
Юридические лица, осуществляющие несколько видов деятельности, приобретают патент, соответствующий виду деятельности, который указан основным в заявлении на выдачу патента. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога организации.
Организации, осуществляющие виды деятельности, для которых определены разные объекты налогообложения, обязаны обеспечить раздельное ведение бухгалтерского учета по таким видам деятельности. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру валовой выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки.
2. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся одновременно несколькими видами деятельности, по своему выбору могут выбирать патент на все виды деятельности, уплатив его стоимость по каждому виду или же выбрать патент на какой-либо один (и более) вид деятельности, а по доходам, полученным по другим видам деятельности, уплатить платежи в прежнем порядке, т.е. подоходный налог.
При несвоевременной уплате стоимости патента (после срока, установленного решением органа государственной власти субъекта РФ, который в настоящее время не установлен, а определен письмом облГНИ от 27.06.96 № 05-17/1) взыскивается пеня в размере 0,3% (до 20.05.96 - 0,7%) за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.
Индивидуальные предприниматели, имевшие доходы от предпринимательской деятельности до начала квартала, в котором они переходят на упрощенную систему, при получении патента обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию о фактически полученном доходе за время работы без патента. Налоговый орган производит перерасчет начисленных авансовых платежей по доходам, показанным в декларации о предположительном доходе, и производит сложение авансовых платежей либо доначисление.
В случае, если индивидуальный предприниматель осуществлял в течение календарного (отчетного) года деятельность как по патенту, так и без него, то по его фактически полученному доходу за отчетный год, полученному без патента, производится исчисление подоходного налога в общеустановленном порядке. Причем суммы как доходов, так и расходов по операциям (сделкам), выполненным работам в период осуществления деятельности без патента учитываются при определении облагаемого дохода для исчисления подоходного налога, как при работе без патента.
Пример: предприниматель со II полугодия 1997 года выбрал патент. В мае 1997 года им было закуплено 50 пар обуви, из них 30 пар было реализовано в мае - июне и оставшаяся часть в июле - ноябре. В состав дохода, полученного за время работы без патента (январь - июнь), должна быть включена сумма, полученная от реализации 50 пар обуви, и в состав расходов включена стоимость приобретения этих пар.
В случае, если индивидуальный предприниматель в течение года имел другие источники дохода, кроме как от предпринимательской деятельности, то при окончательном перерасчете по подоходному налогу в совокупный годовой доход не включаются только расходы, полученные от предпринимательской деятельности за время работы по патенту.
При этом обращаем внимание, что по окончании календарного года все без исключения индивидуальные предприниматели, работавшие по патенту, обязаны в установленный срок (не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным) подать декларацию о совокупном доходе, в которой должны отразить фактически полученные доходы как за время работы по патенту, так и без такового.
При установлении налоговым органом факта (фактов) занижения как в книге учета, так и в декларации валовой выручки за время работы по патенту, неправильного ведения учета или несвоевременного представления декларации такие лица могут быть привлечены только к административной ответственности.
Зам. начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы 3-го ранга
В.Я.КЛИМОВ
