РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Волгоградской обл. от 09.11.2007 по делу № А12-15104/07-с42
<ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ НЕПРАВОМЕРНО ПРОИЗВЕДЕНО БЕЗ УЧЕТА СМЯГЧАЮЩИХ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ: ТЯЖЕЛОГО ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТСУТСТВИЯ УМЫСЛА НА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ, А ТАКЖЕ СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ВПЕРВЫЕ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.01.2008 данное решение оставлено без изменения.
--> примечание.
Содержание документа соответствует официальному тексту документа.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 9 ноября 2007 г. по делу № А12-15104/07-с42
Арбитражный суд Волгоградской области
в составе судьи Пак С.В.
при ведении протокола судебного заседания Пак С.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО "Волгоградский моторостроительный завод" к ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о признании недействительным ненормативного акта
при участии в заседании:
от истца - М., представитель ОАО "ВгМЗ" по доверенности;
от ответчика - Б., представитель ИФНС по доверенности;
после перерыва - Ф., представитель по доверенности.
Открытое акционерное общество "Волгоградский моторостроительный завод" (далее - ОАО "ВгМЗ", заявитель) уточнив в порядке ст. 49 АПК РФ исковые требования, просит суд признать решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда № 1637 от 13.09.2007 г. недействительным в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 1 658 167 руб.
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в иске просит отказать, считая заявленные требования необоснованными.
Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд
установил:
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда проведена выездная налоговая проверка ОАО "ВгМЗ", в том числе, по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 23.12.2004 г. по 31.12.2006 г.
Проверкой выявлено неполное перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанного в 2005 - 2006 г.г., с выплаченного работникам доходов. Данное обстоятельство повлекло не перечисление в бюджет за указанный период налога на доходы физических лиц в размере 8 290 836 руб.
По результатам проверки принято решение № 1637 от 13.09.2007 г. о привлечении ОАО "ВгМЗ" к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неперечисленного налога 8 290 836 руб., что составляет 1 658 167 руб.
Этим же решением ОАО "ВгМЗ" доначислен неуплаченный налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату налога.
ОАО "ВгМЗ" не оспаривает обоснованность привлечения к налоговой ответственности, однако, просит принять во внимание, что Инспекцией при исчислении и определении размера штрафа не учтены смягчающие вину обстоятельства.
Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения сторон суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, подпунктом 1 пункта 3 ст. 24 НК РФ ОАО "ВгМЗ", как налоговый агент, обязано перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.
Из материалов проверки следует, что задолженность по НДФЛ за 2005 - 2006 г.г. установлена в размере 8 290 836 руб.
Не оспаривая факт совершения налогового правонарушения, заявитель, уточнив исковые требования, просит признать оспариваемое решение недействительным в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 1 658 167 руб., так как налоговым органом при принятии решения необоснованно не приняты во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность: тяжелое финансовое положение предприятия, отсутствие умысла на неуплату налогов в бюджет, а также совершение налогового правонарушения впервые, несвоевременное перечисление сумм налога произошло в связи с тяжелым финансовым положением. В настоящее время сумма удержанного налога перечислена в бюджет в размере 6 487 350 руб., принимаются меры к полной уплате задолженности, погашению пени, начисленной за несвоевременную уплату НДФЛ.
Доводы истца о нарушении Инспекцией при принятии решения положений ст. ст. 112, 114 НК РФ в части определения размера налоговой санкции по ст. 123 НК РФ без учета смягчающих обстоятельств, суд находит обоснованными.
С 01.01.2006 г. налоговому органу переданы полномочия и по установлению в действиях налогоплательщиков (налоговых агентов) смягчающих (отягчающих) ответственность обстоятельств.
Так, в соответствии со ст. 112 п. 4 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
В силу ст. 114 п. 3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Заявитель не оспаривает факт совершения налогового правонарушения, однако, просит принять во внимание то, что правонарушение совершено неумышленно, в силу тяжелого финансового положения, Общество ранее к налоговой ответственности не привлекалось. Аналогичное объяснение Обществом дано в ходе проверки, которое налоговым органом необоснованно оставлено без соответствующего реагирования.
Поскольку Инспекцией при принятии решения исчислен размер налоговых санкций без учета смягчающих ответственность обстоятельств суд расценивает решение налогового органа в указанной части, как принятое с нарушением ст. 101 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым законодательством предусмотрен лишь верхний предел размера налоговых санкций, подлежащих взысканию с налогоплательщика при наличии смягчающих обстоятельств. Таким образом, по мнению суда, при решении вопроса об определении размера штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств необходимо правильно определить меру ответственности налогоплательщика.
Судом также принято во внимание, что заявителем задолженность по НДФЛ, доначисленная налоговым органом по результатам выездной проверки, в настоящее время уплачена на сумму свыше 6 млн. руб.
Взыскание с заявителя налоговой санкции в полном объеме при установленных обстоятельствах являлось бы чрезмерным, а взыскание штрафа в размере 200 000 руб. в полной мере соответствовало бы целям и задачам налогового законодательства, а также фактическим обстоятельствам дела.
Поэтому суд считает, что решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда № 1637 от 13.09.2007 г. подлежит признанию недействительным в части взыскания штрафа в размере 1 458 167 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 169 - 170, 201 АПК РФ, суд
решил:
иск ОАО "Волгоградский моторостроительный завод" удовлетворить частично.
Признать решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда № 1637 от 13.09.2007 г. недействительным в части взыскания штрафа в размере 1 458 167 руб., как принятое без учета обстоятельств, смягчающих ответственность.
В остальной части иска - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в месячный срок со дня вынесения.
