ПИСЬМО ГНИ по Волгоградской обл. от 08.11.1994 № 16-05-02/2
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В ОТНОШЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Утратил силу в связи с изданием Письма УФНС РФ по Волгоградской обл. от 11.09.2006 № 07-13/ДА/17975@.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 8 ноября 1994 г. № 16-05-02/2
В связи с поступающими от налоговых органов городов и районов многочисленными запросами о порядке применения в 1994 году в отношении физических лиц Закона Российской Федерации от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Законом Российской Федерации от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю", Государственная налоговая инспекция по Волгоградской области направляет для практического руководства следующие разъяснения.
1. Поскольку Закон РФ от 09.08.94 № 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю" введен в действие со дня его официального опубликования (с 13 августа 1994 года), постольку ставки земельного налога, порядок взимания арендной платы за землю, налоговые льготы, финансовые санкции (пеня) и другие законодательные нормы, предусмотренные прежней и новой редакцией Закона "О плате за землю", в 1994 году следует применять в отношении физических лиц соответственно тем периодам данного года, в течение которых действовали соответствующие законодательные нормы.
Для наглядности и удобства пользования применяемые в 1994 году ставки земельного налога, взимаемого с физических лиц, представлены в виде таблицы, прилагаемой к настоящему письму.
2. К гражданам, указанным в п. 6 ст. 12 Закона РФ "О плате за землю" (в его новой редакции), на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны, относятся:
лица из числа вольнонаемного состава действующей армии в период Великой Отечественной войны (удостоверение серии "М" - светло-зеленого цвета);
лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и значком "Житель блокадного Ленинграда" (удостоверение серии "БЛ" - светло-зеленого цвета);
несовершеннолетние узники фашистских концлагерей и гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны (удостоверение серии "Р" - серого цвета);
лица из числа невоеннослужащих, участвовавшие в обороне Сталинграда и награжденные медалью "За оборону Сталинграда", проживающие на территории Волгоградской области, решением Малого Совета Волгоградского областного Совета народных депутатов от 15.10.92 № 24/310 с 01.11.92 приравнены по льготам к участникам Великой Отечественной войны (удостоверение к медали).
В настоящее время Государственной налоговой службой Российской Федерации с компетентными федеральными органами согласовывается вопрос об уточнении перечня категорий граждан, которым должны предоставляться льготы по земельному налогу наравне с участниками Великой Отечественной войны (в соответствии с новой редакцией пункта 6 статьи 12 Закона РФ "О плате за землю"). По получении от Госналогслужбы РФ уточненного перечня таких категорий граждан налоговые инспекции городов и районов будут информированы дополнительно.
3. Поскольку в случаях возникновения или утраты права на льготы в течение календарного года освобождение плательщиков от уплаты земельного налога должно производиться, начиная с месяца, в котором возникло право на льготы, а привлечение их к налогообложению, - начиная с месяца, следующего за утратой этого права, то при расчетах (перерасчетах) этого налога за 1994 год в связи с законодательно установленными или отмененными льготами для некоторых категорий плательщиков (согласно упомянутому выше Закону РФ от 09.08.94 № 22-ФЗ об изменениях и дополнениях) необходимо поступать следующим образом: в связи с законодательно установленными льготами сложение земельного налога, исчисленного по прежним ставкам, произвести за 5 месяцев 1994 года (август-декабрь), а начисление налога по новым ставкам, в связи с законодательной отменой льгот, произвести за 4 месяца 1994 года (сентябрь-декабрь).
4. Кроме этого, обращаем ваше внимание на следующее.
Новой редакцией ст. ст. 13 и 14 Закона РФ "О плате за землю" органам местного самоуправления городов, рабочих поселков, районов и сельских населенных пунктов предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу только отдельным плательщикам. Поэтому все нормативные акты о льготах в отношении категорий плательщиков, принятые этими органами ранее, с 13.08.94 следует считать утратившими силу. В связи с этим государственным налоговым инспекциям по городам и районам следует поставить вопрос перед соответствующими органами местного самоуправления об отмене с 13.08.94 их прежних решений о предоставлении льгот по земельному налогу различным категориям плательщиков.
5. В связи с изменением редакции ст. 21 Закона РФ "О плате за землю" налоговым органам городов и районов следует официально поставить вопрос перед местными органами исполнительной власти о разработке (с участием налоговых органов) и утверждении специального положения о порядке и условиях передачи в аренду гражданам земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, с установлением базовых размеров арендной платы, дифференцированных по категориям и видам земель и конкретным направлениям их использования при аренде, а также по категориям арендаторов. В этом "положении" следует предусмотреть обязательное представление одного экземпляра договора аренды в соответствующий налоговый орган для контроля за поступлением арендной платы в бюджет.
6. Все предыдущие указания по земельному налогу с физических лиц, данные в 1994 году Государственной налоговой инспекцией по Волгоградской области налоговым органам городов и районов, в части этих указаний, противоречащей настоящему письму, считать утратившими силу.
Зам. начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.Я.КЛИМОВ
Приложение
к Письму
ГНИ по Волгоградской области
от 8 ноября 1994 г. № 16-05-02/2
ТАБЛИЦА
ПРИМЕНЯЕМЫХ В 1994 ГОДУ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА,
ВЗИМАЕМОГО С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
------------------------------T-----------------------------------T------------------------------------------------------------¬
¦Место расположения и наз- ¦ До 13.08.94 ¦ С 13.08.94 ¦
¦начение земельных участков +------------T-----T----------------+--------------------T------------T--------------------------+
¦ ¦Ставки зем. ¦Повы-¦ Примечание ¦ Ставки земельного ¦ Повышение ¦ Примечание ¦
¦ ¦налога ¦шен. ¦ ¦ налога за 1 кв. м ¦коэффициента¦ ¦
¦ ¦за 1 кв. м ¦коэф.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦1. Земельные участки в границах сельских населенных пунктов ¦
¦ и вне их черты, выделенные для следующих целей: ¦
+-----------------------------T------------T-----T----------------T--------------------T------------T--------------------------+
¦- для садоводства (в т.ч. в ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦Со всей площади ¦По новым ставкам за ¦ х ¦Со всей площ. уч-ка, ¦
¦садоводческих товариществах) ¦ ¦ ¦участка, включая¦земли с/х назначения¦ ¦включая земли, занятые ¦
¦ ¦ ¦ ¦земли, занятые ¦данного адм. района ¦ ¦строен. и сооружен. ¦
¦ ¦ ¦ ¦строениями и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сооружениями ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для огородничества ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦ То же ¦ То же ¦ х ¦ То же ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для животноводства ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦ -"- ¦ -"- ¦ х ¦ -"- ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для личного подсобного хо- ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦ -"- ¦ -"- ¦ х ¦ -"- ¦
¦зяйства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для сенокошения ¦По прежним ¦ 20 ¦ -"- ¦По новым ставкам за ¦ х ¦ -"- ¦
¦ ¦ставкам за ¦ ¦ ¦земли с/х назначения¦ ¦ ¦
¦ ¦с/х угодья ¦ ¦ ¦данного адм. района ¦ ¦ ¦
¦ ¦данного адм.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦района ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- под пастбища для скота ¦ То же ¦ 20 ¦ -"- ¦ То же ¦ х ¦ -"- ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для других целей (предпри- ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦Со всей площади ¦ 5 руб. ¦ х ¦Со всей площ. уч-ка, ¦
¦нимательство и проч.) в гра- ¦ ¦ ¦уч-ка, включая ¦ ¦ ¦включая земли, занятые ¦
¦ницах сельских населенных ¦ ¦ ¦земли, занятые ¦ ¦ ¦строен. и сооружен. ¦
¦пунктов ¦ ¦ ¦строениями и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сооружениями ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦2. Земельные участки в границах городов и поселков, ¦
¦ выделенные для следующих целей: ¦
+-----------------------------T------------T-----T----------------T--------------------T------------T--------------------------+
¦- для садоводства (в т.ч. в ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦Со всей площади ¦ 10 руб. ¦ х ¦Со всей площади участка, ¦
¦садоводческих товариществах) ¦ ¦ ¦уч-ка, включая ¦ ¦ ¦включая земли, занятые ¦
¦ ¦ ¦ ¦земли, занятые ¦ ¦ ¦строениями и сооружениями ¦
¦ ¦ ¦ ¦строениями ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и сооружениями ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для огородничества ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦ То же ¦ 10 руб. ¦ х ¦ То же ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- для животноводства ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦ -"- ¦ 10 руб. ¦ х ¦ -"- ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- под индивид. и кооп. гара- ¦3% от прежн.¦ 50 ¦ -"- ¦3% от прежней гор. ¦ 50 ¦а) со всей площ. уч-ка, в ¦
¦жами ¦гор. (пос.) ¦ ¦ ¦(пос.) ставки соотв.¦ ¦т.ч. под строен. и сооруж.¦
¦ ¦ставки соот-¦ ¦ ¦зоны города, поселка¦ ¦б) с учетом коэффиц. став-¦
¦ ¦вет. зоны ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ка налога должна быть не ¦
¦ ¦гор., пос-ка¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниже 10 руб. ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- под дачными участками (кро-¦3% от прежн.¦ 50 ¦Со всей площади ¦3% от прежней гор. ¦ 50 ¦а) со всей площ. уч-ка, в ¦
¦ме садоводч. товариществ) ¦гор. (пос.) ¦ ¦уч-ка, включая ¦(пос.) ставки соотв.¦ ¦т.ч. под строен. и сооруж.¦
¦ ¦ставки соот-¦ ¦земли, занятые ¦зоны города, поселка¦ ¦б) с учетом коэффиц. став-¦
¦ ¦вет. зоны ¦ ¦строениями и ¦ ¦ ¦ка налога должна быть не ¦
¦ ¦гор., пос-ка¦ ¦сооружениями ¦ ¦ ¦ниже 10 руб. ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- под жилым фондом ¦ То же ¦ 50 ¦Только за часть ¦ То же ¦ 50 ¦а) То же ¦
¦ ¦ ¦ ¦площ. участка, ¦ ¦ ¦б) То же ¦
¦ ¦ ¦ ¦непоср. занят. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦жил. строен. и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦инд. гаражами ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- не под жилым фондом в гра-¦ 1 коп. ¦ 50 ¦За исключ. площ.¦ -"- ¦ 50 ¦а) То же ¦
¦ницах домовладений (сад, ого-¦ ¦ ¦под жильем и ин-¦ ¦ ¦б) То же ¦
¦род, двор, хоз. постройки, ¦ ¦ ¦дивид. гаражами ¦ ¦ ¦ ¦
¦личн. подсобн. хоз-во и т.п.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦- под личн. подсобн. хоз-вом ¦ 1 коп. ¦ 50 ¦Со всей площади ¦ -"- ¦ 50 ¦а) То же ¦
¦вне границ домовладений ¦ ¦ ¦уч-ка, включая ¦ ¦ ¦б) То же ¦
¦ ¦ ¦ ¦земли, занятые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦строен. и соору-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦жен. (кроме жил.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦домов и гаражей)¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+--------------------------+
¦3. Взимание пени за недоимку по земельному налогу: ¦
+-----------------------------T------------T-----T----------------T--------------------T------------T--------------------------+
¦- размер пени за каждый день ¦0,2% от сум-¦ х ¦ х ¦0,7% от суммы ¦ х ¦ х ¦
¦просрочки, начиная с установ-¦мы недоимки ¦ ¦ ¦недоимки ¦ ¦ ¦
¦ленного срока уплаты по день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фактической уплаты включител.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------+------------+-----+----------------+--------------------+------------+---------------------------
Примечания. 1. С 13.08.94 в сельской местности следует применять новые ставки земельного налога, установленные для каждого административного района Законом Волгоградской области от 26.09.94 № 10-ОД "О внесении изменений и дополнений в Закон Волгоградской области от 19.04.94 № 3-ОД "О налоговой системе на территории Волгоградской области".
2. За земли сельских населенных пунктов и вне их черты тех административных районов, где органами местного самоуправления принимались решения о повышении установленных ставок земельного налога (но не более чем в 2 раза), до и после 13.08.94 применять к соответствующим землям эти повышенные ставки.
3. За земельные паи, полученные гражданами при реорганизации предприятий и организаций аграрно-промышленного комплекса, налог взимается только в тех случаях, если данные граждане вышли из состава этих предприятий и организаций или их правопреемников (АО, с/х кооперативов и т.п.) или не состояли в них к моменту реорганизации (работники просвещения, культуры, здравоохранения, бытового обслуживания и т.д., пенсионеры) и получили соответствующие документы о собственности либо пожизненном владении выделенными им земельными паями.
