ПИСЬМО ГНИ по Волгоградской обл. от 12.07.1994 № 16-02-07
<О РАБОТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Утратил силу в связи с изданием Письма УФНС РФ по Волгоградской обл. от 11.09.2006 № 07-13/ДА/17975@.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 12 июля 1994 г. № 16-02-07
Государственная налоговая инспекция по Волгоградской области направляет обзор о работе налоговых органов области по контролю за соблюдением налогового законодательства в инвестиционных фондах, специализированных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан на рынке ценных бумаг в 1994 году.
Заместитель начальника инспекции -
советник налоговой службы I ранга
В.В.САПЕЖКО
Приложение
ОБЗОРНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
О РАБОТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ОБЛАСТИ ПО КОНТРОЛЮ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ ПРИВАТИЗАЦИИ, АККУМУЛИРУЮЩИХ
ПРИВАТИЗАЦИОННЫЕ ЧЕКИ ГРАЖДАН НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
Налоговыми органами области произведены проверки по соблюдению налогового законодательства в инвестиционных фондах, специализированных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан (ЧИФ) на рынке ценных бумаг.
Учитывая социальную направленность деятельности фондов как инструмента использования приватизационных чеков граждан, нуждающихся в особой поддержке, отдельные проверки инвестиционных фондов проведены совместно с Комитетом по управлению имуществом.
В области зарегистрировано на 01.06.94 86 различных компаний, использующих в своем названии словосочетания слов "фонд" и "инвест", в т.ч. 9 - чеково-инвестиционных фондов (ЧИФ), проверка которых полностью закончена.
На 1 июля проведена проверка 28 инвестиционных компаний, фондов их филиалов и представительств в т.ч. 9 чеково - инвестиционных фондов.
В результате проверок установлены нарушения налогового законодательства, общая сумма доначислений с учетом штрафных санкций составила 107,3 млн. руб.
Кроме того, выявлено, что отдельные инвестиционные фонды получили доход от деятельности, которая требует специального разрешения (лицензию), его отсутствие противоречит действующему законодательству по работе с ценными бумагами, в результате доначисления составляют 1,2 млн. рублей.
К характерным нарушениям действующего законодательства проверяемых структур следует отнести:
- отсутствие разрешительных документов (лицензий), предусмотренных в необходимых случаях законами и другими нормативными актами;
- продажа приватизационных чеков, полученных в обмен на акции фонда;
- занижение налога на операции с ценными бумагами;
- уклонение от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, содержание жилья и соцкультбыта;
- просрочка налоговых платежей.
В разрезе проверенных фондов результаты проверки следующие:
ЧИФ социальной защиты "Социнвест" зарегистрирован постановлением администрации Центрального района № 409-П-3 18.11.92, имеет лицензию Комитета по управлению имуществом по Волгоградской области № 6 от 24.05.93 и квалификационные аттестаты у специалистов.
Проверкой выявлено необоснованное отнесение затрат на расходы, занижение налогов на операции с ценными бумагами, на пользователей автомобильных дорог, содержание жилищного фонда. В результате общая доначисленная сумма с учетом штрафных санкций составила 1,1 млн. рублей.
Кроме того, фонд в нарушение Постановления Правительства РФ от 28.12.91 № 78 и Указов Президента РФ от 10.08.93 № 1238 "О защите прав граждан РФ на участие в приватизации", и от 07.10.92 № 1186 "О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий" распространил собственные акции на сумму 64,5 млн. рублей, не прошедших государственную регистрацию.
Полученный фондом доход в виде комиссионных сборов за распространение акций, не прошедших государственную регистрацию, реализацию и предоставление приватизационных чеков в заем, является неосновательно полученным и составил 1 млн. рублей.
ЧИФ социальной защиты "Царица" зарегистрирован Постановлением администрации Центрального района № 52-П-36 от 22.02.93 Имеет лицензию Комитета по управлению государственным имуществом по Волгоградской области № 6 от 17.03.93. Срок действия квалификационного аттестата истек 24.12.93. При проверке вопросов налогообложения вскрыты те же нарушения, что и у ЧИФ "Социнвест", и подлежит перечислению в бюджет с учетом штрафных санкций 1,0 млн. рублей.
ЧИФ "Раритет-Инвест" и ЧИФ "Нанко-Инвест" зарегистрированы администрацией Краснооктябрьского района Постановлениями № 1343-П от 10.11.92 и № 118-П от 12.02.93 соответственно. Осуществляют инвестиционную деятельность на основании лицензий, выданных Комитетом по управлению имуществом по Волгоградской области.
В результате проверки выявлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в занижении налогооблагаемой базы и неправильного исчисления налогов на добавленную стоимость, автомобильных дорог, соцкультбыта и спецналога. В результате начислено по ЧИФ "Раритет-Инвест" 749,7 тыс. рублей, по ЧИФ "Нанко-Инвест" - 29118,2 тыс. руб.
ЧИФ "Святогор" зарегистрирован постановлением администрации Красноармейского района г. Волгограда № 1436-П 04.12.92, имеет лицензию, выданную 01.03.93 за № 1 Комитетом по управлению государственным имуществом Волгоградской области (решение № 160 от 01.03.93). Проверкой установлено искажение отчетных данных о финансовых результатах, выразившихся в отнесении расходов по заработной плате в сумме 679,3 тыс. рублей на внереализационные расходы при отсутствии деятельности.
За нарушение норм действующего законодательства у компании по управлению Чековым инвестиционным фондом в 1993 г. Комитетом по управлению имуществом отозвана лицензия.
Должностные лица чекового инвестиционного фонда за искажения отчетных данных привлечены к административной ответственности.
Проверкой ЧИФ СЗ "Демос", зарегистрированного Постановлением администрации Красноармейского района г. Волгограда № 659-р от 26.04.93, выявлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в завышении затрат за счет списания на издержки начисленного 100% износа по нематериальным активам, приобретение запчастей на личный автомобиль, оплата аренды за использование личного автотранспорта в сумме 2621,5 тыс. рублей.
Всего по итогам проверки подлежит взысканию с учетом штрафных санкций 5433,3 тыс. рублей.
ЧИФ "Хопер-Инвест Фонд", зарегистрированный Постановлением администрации Дзержинского района г. Волгограда № 712 от 29.07.93, не производил платежи по налогу на операции с ценными бумагами.
По итогам проверки с учетом штрафных санкций подлежит перечислению в бюджет 41,6 тыс. руб.
Проверкой ЧИФ "Интеллект-Инвест", зарегистрированного Постановлением администрации Ворошиловского района г. Волгограда, выявлены занижение налога на пользователей автомобильных дорог. Всего по итогам проверки с фонда подлежит взысканию 1998,1 тыс. рублей.
На момент проверки ЧИФами "Демос", "Хопер-Инвест Фонд", "Интеллект-Инвест" были представлены лицензии на право работы на рынке ценных бумаг, выданные Комитетом по управлению имуществом Волгоградской области.
Проверкой других юридических лиц - участников рынка ценных бумаг выявлены следующие нарушения:
1. Инвестиционная финансовая компания АООТ "Гермес-Поволжье", имеющая лицензию № 11 от 15.10.93 облфинуправления, неправильно исчислила налог на добавленную стоимость и спецналог в сумме 18552,1 тыс. рублей. Штрафные санкции составили 27160,3 тыс. рублей. Всего по итогам проверки с компании взыскано 45712,4 тыс. рублей.
2. Инвестиционная компания ТОО "Хопер-Инвест" занимается распространением акций ЧИФ "Хопер-Инвест Фонд". Компанией занижены налогооблагаемая база, налог на пользователей дорог, на добавленную стоимость. Всего по итогам проверки подлежит взысканию в бюджет с учетом штрафных санкций 21380,0 тыс. рублей.
3. ИЧП "Альтаир", зарегистрированный Постановлением администрации Светлоярского района, работает на рынке ценных бумаг без соответствующей лицензии. Доход от посреднической деятельности на рынке ценных бумаг составил 137,0 тыс. рублей, что противоречит действующему законодательству. Материалы для принудительного взыскания незаконно полученного будут направлены в прокуратуру области.
Своевременно и качественно были представлены материалы проверок налоговыми инспекциями Краснооктябрьского и Светлоярского районов и г. Волжского. Результаты проверок исчерпывающие, доказательные, при выявленных нарушениях содержат ссылки на соответствующие законодательные и нормативные акты.
Наряду с этим отдельные налоговые инспекции подошли безответственно к решению поставленного вопроса, не поняв важности момента.
Не полностью выполнена программа проверки инвестиционных фондов налоговыми инспекциями Николаевского района, Красноармейского района, гг. Волжского, Михайловки и Камышина.
Как показали материалы проверок, практически все проверяемые фонды нарушали требования законодательных и нормативных актов по ведению бухгалтерского учета, однако ни одной налоговой инспекцией (за исключением Краснооктябрьского района) меры административного воздействия к должностным лицам этих структур не принимались.
Особую тревогу вызывает некомпетентность работников инспекций, их неумение правильно ориентироваться в вопросах применения законодательства о рынке ценных бумаг.
Так, материалы, представленные ГНИ по Николаевскому району, оформлены небрежно, выводы по результатам проверки необоснованны.
Учитывая актуальность проблемы, а также в целях исключения экстремальных ситуаций ГНИ по Волгоградской области обязывает налоговые органы обеспечить постоянный контроль за соблюдением налогового законодательства в инвестиционных фондах, особенно специализированных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан на рынке ценных бумаг.
Заместитель начальника инспекции -
советник налоговой службы I ранга
В.В.САПЕЖКО
