<ПИСЬМО> УМНС РФ по Волгоградской обл. от 29.04.2004 № 24-15/2633@
"ИЗМЕНЕНИЯ К РЕКОМЕНДАЦИЯМ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
Фактически утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 23.03.2006 № 48н, которым утверждена новая форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендации по ее заполнению.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 29 апреля 2004 г. № 24-15/2633@
ИЗМЕНЕНИЯ К РЕКОМЕНДАЦИЯМ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА
АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Направляем Рекомендации по заполнению расчета авансового платежа по транспортному налогу, ранее доведенные Письмом Управления от 21.04.2004 № 24-15/2237@, со следующими изменениями:
1. В разделе I "Общие положения" исключен последний абзац пункта 1.11.
2. В разделе III "Порядок заполнения раздела 1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" второе предложение абзаца 6 изложено в следующей редакции: "Показатель строки 030 формируется как сумма значений строк 030 всех заполняемых разделов 2 Расчета.".
3. Последний абзац вышеназванного раздела изложен в следующей редакции: "По строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период" отражается сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период, определяемая как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период.".
Руководитель
государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
III ранга
В.Н.ФАРИОН
Приложение
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА
ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ (С ИЗМЕНЕНИЯМИ)
Расчет авансового платежа по транспортному налогу (далее - Расчет) и настоящие Рекомендации по заполнению расчета авансового платежа по транспортному налогу разработаны на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД "О транспортном налоге" (с изменениями от 15 сентября, 18 ноября 2003 г.), в соответствии с Едиными требованиями к формированию и формализации налоговых деклараций, утвержденными Приказом МНС РФ от 31 декабря 2002 г. № БГ-3-06/756 (в редакции Приказа МНС РФ от 1 сентября 2003 г. № БГ-3-06/484).
Расчет авансового платежа и настоящие Рекомендации рекомендованы для организаций, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые согласно статье 358 Кодекса объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Раздел I. Общие положения
1.1. Расчет авансового платежа по форме по КНД 1193401 представляется налогоплательщиками транспортного налога в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств с учетом положений пункта 5 статьи 83 Кодекса в части постановки на учет налогоплательщиков по месту нахождения транспортных средств. В случае использования бланка Расчета неустановленной формы Расчет налоговыми органами не принимается.
1.2. Уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в размере одной четвертой от общей суммы транспортного налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
Отчетными периодами признаются I квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года.
Расчеты авансового платежа представляются налогоплательщиками-организациями в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей.
1.3. Расчет авансового платежа состоит из:
титульного листа;
раздела 1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";
раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по группам транспортных средств".
1.4. Расчет авансового платежа представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение Расчета на пишущей машинке или распечатка декларации на принтере.
1.5. Налогоплательщик вправе представить Расчет в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, установленным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
1.6. По каждому коду строки должно указываться только одно значение.
1.7. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и проставить подпись должностных лиц организации, подписавших Расчет, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью штриха для корректуры опечаток.
1.8. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав Расчета, организация указывает ИНН и КПП по месту нахождения транспортных средств.
1.9. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Расчета ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа Расчета, а также от количества страниц раздела 2.
1.10. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Расчет при обнаружении в текущем отчетном периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления Расчета за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанный Расчет авансового платежа представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в отчетном периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
При представлении в налоговый орган Расчета, в котором отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какой по счету Расчет авансового платежа с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем отчетном периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным периодам, налогоплательщик (налоговый агент) корректирует налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
1.11. При заполнении Расчета, в случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных Расчетом авансовых платежей, прочерки не проставляются.
Страница первая титульного листа, разделы 1, 2 Расчета авансового платежа представляются всеми налогоплательщиками - юридическими лицами. Страница вторая титульного листа представляется руководителями, главными бухгалтерами организаций или уполномоченными представителями, подтверждающими достоверность и полноту сведений, указанных в Расчете, в случае отсутствия у них ИНН.
Раздел II. Порядок заполнения титульного листа
Расчета авансового платежа
2.1. Страница 1 Расчета заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".
2.2. При заполнении необходимо указать:
2.2.1. Для российских и иностранных организаций - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется Расчет авансового платежа.
2.2.2. Вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).
2.2.3. Отчетный период, за который Расчет представлен.
2.2.4. Полное наименование налогового органа, в который Расчет представляется, и его код.
2.2.5. Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.
2.2.6. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (приложения № 11 и № 13).
2.2.7. Количество страниц, на которых составлен Расчет авансового платежа.
2.2.8. Количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету.
2.2.9. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.
2.2.10. В разделе "Заполняется работником налогового органа" налогоплательщиком никакие записи и отметки не производятся. Этот раздел содержит сведения:
- о представлении авансового Расчета по транспортному налогу (способ представления; количество страниц; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись);
- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).
2.3. На странице 2 титульного листа Расчета указывается:
2.3.1. ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя).
2.3.2. В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении них: фамилию, имя, отчество; номер контактного телефона с кодом города; сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи); адрес места жительства.
2.3.3. При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:
фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
для взаимодействия налогового органа с руководителем, главным бухгалтером организации и уполномоченным представителем указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
в строке "Вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов;
далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.
2.3.4. Сведения, указанные на странице в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, при этом проставляется дата подписания.
Раздел III. Порядок заполнения раздела 1 "Расчет суммы
налога, подлежащей уплате в бюджет
(по данным налогоплательщика)"
В разделе 1 Расчета авансовых платежей налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им за отчетный период суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет.
При заполнении раздела 1 Расчета налогоплательщику необходимо указать:
- по строке 010 - код бюджетной классификации Российской Федерации, на который должны быть зачислены суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате, в соответствии с действующей классификацией доходов бюджетов Российской Федерации;
- по строке 020 - код по ОКАТО (код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным Госстандартом Российской Федерации).
Уплата налога осуществляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
По строке 030 "Исчисленная сумма налога" отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (в рублях) за период с 01.01 текущего года, включая последний квартал отчетного периода, за который представляется Расчет авансового платежа по транспортному налогу. Показатель строки 030 формируется как сумма значений строк 030 всех заполняемых разделов 2 Расчета.
По строке 040 "Сумма налога, уплаченная за предыдущие отчетные периоды" указывается сумма авансовых платежей, уплаченных за предыдущие отчетные периоды.
По строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период" отражается сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период, определяемая как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу за предыдущий отчетный период.
Раздел IV. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой
базы и суммы налога по группам транспортных средств"
Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по транспортному налогу исчисляется отдельно по каждому виду транспортных средств (автомобилям, автобусам, самоходным машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу и т.д.) в соответствии с кодами видов транспортных средств для целей налогообложения, указанными в разделе VII Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/724.
Например: прочие автомобили легковые - код транспортного средства 51004.
В графе 2 этого раздела отражается вид транспортного средства.
Транспортные средства одного вида и с одинаковой мощностью двигателя можно объединить и сделать запись одной строкой, указав при этом в графе 5 количество транспортных средств.
В случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода в графе 6 в числителе указывается количество полных месяцев владения транспортным средством до конца текущего года. Так, например, транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в феврале текущего года. В данном случае юридическое лицо будет владеть данным средством транспорта 11 месяцев. Таким образом, в числителе в графе 6 следует указать 11, а в знаменателе - 12. Коэффициент владения составит 0,916 (11 разделить на 12).
В графе 7 Расчета указывается ставка транспортного налога, установленная ст. 5 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 № 750-ОД "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями от 18.11.2003).
В графе 8 указываются коды налоговых льгот, установленных Законом Волгоградской области от 11.11.2002 750-ОД "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями). Коды налоговых льгот указаны в пункте 6.2 раздела VI вышеназванной Инструкции.
Кроме того, в графе 8 указывается код исключения транспортного средства из объекта налогообложения в соответствии с пунктом 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ. При этом коды исключения из объекта налогообложения по пункту 2 статьи 358 НК РФ указаны в пункте 6.1 раздела VI вышеупомянутой Инструкции.
Сумма налога к уплате за налоговый период (графа 9) равна произведению граф 4, 5, 6 и 7 (с учетом предоставленных льгот и освобождений).
Строка 020 Расчета "Итого к уплате за налоговый период" равна сумме строк графы 9.
Строка 030 "Итого к уплате за отчетный период" составит за:
1-й квартал: данные строки 020 разделить на 4;
полугодие: данные строки 020 : 4 x 2;
9 месяцев: данные строки 020 : 4 x 3.